2019年新政府会计制度(净资产结余).ppt

（2）从零余额账户提取现金 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 借：资金结存—货币资金 贷：资金结存—零余额账户用款额度 （3）发生预算支出时 财政授权支付方式下 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固等 贷：零余额账户用款额度 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存—零余额账户用款额度 使用以前年度财政直接支付额度 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固等 贷：财政应返还额度 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存—财政应返还额度 国库集中支付以外的其他支付方式下 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固等 贷：库存现金/银等 借：事业支出/经营支出等 贷：资金结存—货币资金 （4）按规定使用提取的专用基金 一般情况下 借：专用基金 贷：银行存款等 使用从非财政拨款结余或经营结余中计提的专用基金 借：专用结余 贷：资金结存—货币资金 使用从收入中提取并计入费用的专用基金 借：事业支出等 贷：资金结存—货币资金 （预提时预算会计中没有做支出） 购买固定资产、无形资产等 借：固定资产/无形资产等 贷：银行存款等 借：专用基金 贷：累计盈余 （5）预算结转结余调整 按规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结余额度的 借：累计盈余 贷：财政应返还额度/零/银 借：财政拨款结转—归集上缴 /财政拨款结余—归集上缴 贷：资金结存—财政应返还额度 —零余额账户用款额度 —货币资金 按规定缴回非财政拨款结转资金的 借：累计盈余 贷：银行存款 借：非财政拨款结转—缴回资金 贷：资金结存—货币资金 收到调入的财政拨款结转资金的 借：财政应返还额度/零/银 贷：累计盈余 借：资金结存—财政应返还额度 —零余额账户用款额度 —货币资金 贷：财政拨款结转—归集调入 （6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的 属于本年度的 借：财政拨款收入/零/银等 贷：业务活动费用/库存物品等 借：财政拨款预算收入 /资金结存—零余额账户用款额度 —货币资金 贷：行政支出 /事业支出等 属于以前年度的 借：财政应返还额度/零/银 贷：以前年度盈余调整 借：资金结存—财政应返还额度 —零余额账户用款额度 —货币资金 贷：财政拨款结转 /财政拨款结余 /非财政拨款结转 /非财政拨款结余（年初余额调整） （7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时 （8）年末确认未下达的财政用款额度 借：其他应交税费—单位应交所得税 贷：银行存款等 借：非财政拨款结余（累计结余） 贷：资金结存—货币资金 财政直接支付方式 借：财政应返还额—财政直接支付 贷：财政拨款收入 借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 财政授权支付方式 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政拨款收入 （9）年末注销零余额账户用款额度 （10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的 借：财政应返还额—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 借：资金结存—财政应返还额度 贷：资金结存—零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额—财政授权支付 借：资金结存—零余额账户用款额度 贷：资金结存—财政应返还额度 资金结存 明细账： 零余额账户用款额度 货币资金 财政应返还额度 制度：归入结转结余类 作用：平衡 性质：双重 余额：一般借方与结转结余区别 借方余额：反应预算资金累计滚存 现金流入 现金流出 收入类 提取现金 其他单位调入资金 财政拨款结转—归集调入 年末：直接支付指标与实际支出差确认财政拨款收入 年末：注销额度 下年初恢复到账 预算资金累计滚存情况 资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余 支出类 提取现金 财政结转结余归集上缴 非财政结转缴回资金 使用专用结余/事业支出