现行会计计制下盈余经管.docVIP

PAGE / NUMPAGES 论文题目 ： 现行会计制度下地盈余经管 姓名 ： 和文婷 班级 ： 辅修会计0702 联系方式 ：完成时间 ： 2011年4 月2日 在学术界，盈余经管是一个有20多年历史地研究话题，作为财务揭示地热点话题，受到中外会计学者地广泛关注，其基本理论正日渐成熟、日趋完善.在研究时我们必须弄清楚盈余经管地基本理论问题. 一、盈余经管地含义及其动因 盈余经管是会计理论和实务界都十分关注地问题，也是证劵市场会计监管所面临地一大难点.目前，有关盈余经管地定义尚有争议，对其动因地利弊认识也不够全面，本文以梳理前任理论地基础上总结提出笔者观点.文档来自于网络搜索 （一）盈余经管地含义 盈余经管是目前会计学界广泛研究地课题，但研究者对盈余经管地认识却呈现出巨大地差异，对之褒贬不一.对盈余地定义可谓众说纷纭.按照美国会计学家凯瑟琳?雪普地定义，盈余经管实际上就是旨在有目地地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益地“披露经管”.而另一美国会计学家斯考特认为盈余经管是“在GAPP允许地范围内,通过对会计政策地选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化地行为”.随着人们对盈余经管认识和研究地深入，盈余经管有了更加全面和准确地概念，根据研究分析，我们认为:盈余经管是指通过会计政策选择、一定地财务安排和运营模式调整等手段，使会计报表呈现符合经管层需求地某种特征（例如增大利润、减少利润、平滑利润等）.盈余经管地主体是企业经管当局，盈余经管地客体主要是公认会计原则、会计方法和会计估计等，公司经管当局进行盈余经管地根本目地在于自身利益最大化，盈余经管是在公认会计准则允许地范围之内进行地，具有合法性.盈余经管发生在经管当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司地经济业绩为基础地利益关系人地决策或者影响那些以会计报告数字为基础地契约地后果.这个定义地几方面值得讨论.第一，经管当局在编制才财务报告时实施职业判断地方式多种多样.例如，为了对大量地未来经济事项，诸如长期资产地预期寿命和残值、递延税款、坏账损失和资产减值进行估计，都需要职业判断.为了报告同一经济业务，经管当局也必须在被允许地会计方法之间(诸如直线折旧法和加速折旧法，存货成本计价地后进先出法、先进先出法和加权平均法)作出选择.经管当局必须在确认期间费用或递延支出(诸如研究与开发费用、广告费和维修费用)之间进行选择.最后，他们必须决定如何规划公司交易，例如,可通过规划公司合并使之符合权益入股法或收买法，通过规划租赁契约将租赁负债表内列示或表外露,通过规划股权投资以避免或编制合并报表. 需要指出地第二点是：盈余经管这个源自于西方地概念应该是中性地，其实质是会计准则留有较大地判断空间，公司经管者可以选择使自身效用或公司价值最大化地会计政策.引起人们对盈余经管地认识与“盈余造假”或“盈余操纵”相混淆或近似等同地一个原因是经济人机会主义行为地盛行使得盈余经管偏离了中立地轨迹.文档来自于网络搜索 　 （二）我国上市公司盈余经管地动因 近年来，我国上市公司地盈余经管现象呈现出愈演愈烈地势头，严重违背了其中立性原则，造成会计信息地失真，现己成为社会公众普遍关注并希望加以规范地焦点问题.是什么构成了我国盈余经管产生地客观条件和内在动机呢？我国上市公司盈余经管地产生并非偶然，是多种因素合力作用地结果，既有经济、法律环境等外部客观条件地诱导，又有经管当局地内在动因.国内上市公司盈余经管动机与国外地明显不同,是具有中国特色地,主要表现在以下方面.文档来自于网络搜索 1.股票上市发行动机 我国证券市场尚处于发展阶段，经证券监管部门审核后公司才能上市，上市资格是个稀缺商品，拥有了就可以获得巨大利益，主要表现在：一是通过证券市场可以筹集大量资金，获得低成本地资金；二是上市后公司地知名度可以大大提高，市场地位和影响力也会比上市前提高，公司形象也会得到树立，从而增加企业地市场销售额；三是公司取得上市地位后，证明了自身实力，其信用状况也会大大提升，金融机构对企业也会更加有信心，今后公司可以更容易地取得更多地银行贷款.从而实现用较少地资本支配和控制较大地社会资源.例如首次公开发行地上市条件中，对财务方面要求如下：发行前三年地累计净利润要多于3000万元；累计营业收入超过3亿元或者是发行前三年地累计净经营性现金流也要超过5000万元；无形资产与净资产比例不能高于20%等，为了达到这些硬性指标，上市公司在对外公布财务报告时，可能会进行盈余经管，从而获得上市资格.文档来自于网络搜索 2.获得配股资格动机 对于上市公司而言,配股可以给公司带来巨大收益.首先，增加上市公司地股本，从而改善上市公司股本结构，给投资者传达良好地信息，有利于增强他们