第一章 税收基础识与税务会计.pptVIP

1 2 5 税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人… 经设区的市、自治州以上的税务局局长批准：查询涉嫌人员的储蓄存款 3 调查税务案件时：可以记录、录音、照相和复制 4 应当出示税务检查证和税务检查通知书 1 税务会 计概述 二.税务会计概述（重点） 1.什么是税务会计 2.税务会计的对象 3.税务会计的任务与 目标 4.税务会计的基本前提 5.税务会计与财务会计的联系与区别 6.税务会计凭证、科目和报表 1 2 1 财务会计 1.什么是税务会计 2 税务会计 管理会计 财务会计 管理会计 观点 观点 2 税务会计的对象 也叫计税收入：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入、视同销售收入 应税收入 也叫扣除项目 计税成本费用 也叫计税所得 应税所 得 应纳税额=计税依据×税率 应交税金 税收减免与税款退还 税收滞纳金与罚款 2 2 3税务会计的任务与目标 税务会计的任务 1.反应和监督纳税人对国家税收法规的贯彻执行情况； 2.充分利用税收法规所赋予纳税人的各种权利，实现税收利益最大化。 税务会计的目标 1.向国家有关部门提供满足其税收宏观管理需要的信息，保证国家财政收入； 2.向企业外部信息使用者，披露信息，提供决策依据； 3.为企业内部管理者提供信息 3 2 4税务会计的基本前提 1.税务会计主体 2.货币时间价值 3.纳税年度 4.年度会计决算 4 2 * * * * * 税收基础知识与税务会计 第1章 东北财经大学出版社 二.税务会计概述 （重点） 一.税收基础知识 （重点、难点） 第一章 税收基础知识 与税务会计 1.学习和把握税收的特点，税收法律制度体系，税收分类，税制构成要素，税收征收管理制度，税务会计对象与基本前提； 2.了解税务会计与财务会计的联系与区别，税务会计的凭证、科目和报表等陈述性知识。 1.了解税款征收方式与制度，税收征管法官与税务检查的规定； 2.学习税务会计的任务，“业务链接”等程序性知识。 学习目标 1 5 4 3 2 税收 基础知识 1.税收的概念和特点 2.税收法律制度体系 4.税制构成要素 3.税收分类 5.税收征收管理 1 1 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 1)税收的概念 1.税收的概念和特点 （1）税收的本质是分配； （2）税收分配以国家为主体，凭借政治权力实现； （3）征税的目的是为了满足社会公共需要。 1 1 1 强制性： 无偿性： 固定性： 2)税收的特点 1.税收的概念和特点 “三性”是一个完整的统一体，无偿性是税收的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的“三性”是税收本质的具体表现，是税收区别于其他财政收入形式的标志。 1 1 税收法律制度体系简称税制，是一个国家在一定历史时期制定的各项税收法律、法规和征收管理办法的总称。我国现行的税收法律体系由税收实体法和税收程序法构成。 税收程序法体系：1.《中华人民共和国税收征收管理法》，适用于由税务机关负责征收的税种的管理；2.《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》，适用于海关负责征收的税种的管理 税收实体法体系：增值税、消费税、关税、车辆购置税等等分税制：海关负责征收关税和代征进出口环节的增值税和消费税，其他税种均由国家税务总局和地方税务局系统分别征收。 2.税收法律制度体系 2 1 1）按征税对象分类 2）按税负能否转嫁分类 3）按计税依据分类 6）按会计核算中使用的会计科目分类 5）按税收与价格的关系分类 4）按税收管理与使用权限分类 * 3.税收分类 3 1 流转税 以应税行为的流转额为征税对象 增值税、消费税、关税 所得税 以所得额为征税对象 企业所得税、个人所得税 财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象 房产税、车船税 行为税 为了调节某些行为，以这些行为为征税对象 印花税、契税 资源税 对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一种税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税 为了达到特定目的征收的一种税 城建税、车辆购置税、耕地占用税 烟叶税 国家对收购烟叶的单位按照收购烟叶金额征收的一种税 * 1）按征税对象分类 3 1 直接税 税负不能转嫁，只能由纳税人承担的一种税 所得税、财产税 间接税 纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一种税 流转税 * 2）按税负能否转嫁分类 3 1 从量税 以征税对象的自然实物量（重量、容积等）为标准，采用固定单位税额征收的一种税。 啤酒的消费税 从价税 以征税对象的价值量为标准，按规定税率征收的一种税。 化妆品的消费税 复合税 同时以征税对象的自然实物量和价值量为标准征收的一种税。