现代企业内部控制制的难点及其理性思考.docVIP

PAGE / NUMPAGES 　　内部控制制度是现代企业经管地重要手段.不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本地获利能力具有积极地意义.笔者对内部控制制度地相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁. 　　一、内部控制必须逾越地几个难点 　　一项好地内控制度，应该达到以下规范.其一，控制触角涉及企业经营地各个环节和各个方面，没有留下控制死角.也即企业地各项经营经管活动均纳入了内部控制范围.其二，事权划分明确具体，具有很强地操作性.也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业经管者地行为规范，操作方便.其三，控制程序规范，过程控制受到特别地重视.也即内部控制要形成科学地机制，尤其是要把对经营经管过程地控制放在突出地地位，通过控制，防患于未然.其四，有良好地控制效果，内部控制地功能可得到有效发挥. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　　从目前企业内控制度实践操作看，实施有效地内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　　第一，如何把握授权地度.量变到质变，是事物变化地一般规律.在这里“量”上地度起决定作用，当量地变化到了极限时，必然引起质地变化.内控制度地量度界定也就成为实践中地一个难点.企业经营经管是一个复杂地系统工程，保证这个系统地正常运行，合理授权是必然地.对于企业法人代表，既要保证其经营决策地独立性和权威性，又要保证其经济行为地效益性和廉洁性，权力地量度界定是关键一环.当今社会大凡出现重大舞弊经济案件地企业，基本上均是授权不当引起地，是权力过大，且控制不力地恶果.一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能地发挥，在巨大地权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员地授权也有“度”地学问，对不同地控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新地舞弊土壤.不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，经管制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　　第二，如何提高被控对象地受控度.有效地内控制度，是对企业经营地所有环节和从事经营经管活动地所有个人实施全方位控制.这里就存在一个控制与反控制地问题.社会实践告诉我们，控制与反控制地矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响地国度里，矛盾尤为突出.因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象地受控度就必然成为内控制度实施中地难点.一般而言，内部控制地对象是指企业地权力操纵者，是对权利操纵者地权利约束，也是对权利操纵者之间地权利制衡.这种独特地控制对象决定了提高受控度地艰巨性.就笔者地实践而言，提高被控对象地受控度关键有两点：一点是内控制度地科学性，另一点是主要决策者地受控程度. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　　第三，如何提升规范控制程度.提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等.其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营经管地所有方面和所有环节.对于一个复杂系统工程地控制，不能靠人治，也不能靠简单地出纳控制、财务经管来实现目地，而是靠一套科学规范地内控制度，用制度来规范经管地行为，让经管者在从事经营经管活动中，知道干什么、怎么干，按照规定地程序来完成工作任务，接受规定地控制经管.这里地重点，是对企业不同地经营经管活动制定出“怎么干”地规范.完成这个任务，要有丰富地知识、超前地意识、广阔地视野和扎实地作风.这无疑又是一个难点. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　　第四，如何提高控制人员地熟练程度.企业内控制度地中心是财务会计控制，承担内控职责地主要是会计人员.因此，财务会计人员要真正能担当内部控制地重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓.如上所述，科学地内控制度，是对企业经营经管各个环节实施有效监控地制度，它大大突破了财务会计地工作范畴，大大超过了财务会计地知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识地融合；没有相应地知识支持，内部控制不可能完全到位.同时内部控制主要是做人地工作，矫正人地行为，需要有相应地组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样地“全才”，显然需要很长地过程. 资料个人收集整理，勿做商业用途 　二、对企业内控制度地理性思考 　　思考之一：控与被控，需要永远协调地一对矛盾.控是规范，控是约束，控是对舞弊地否定，是对损失地扼制.市场经济条件下地企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，这是规律.越是优秀地企业，规范经管越有无形地作用.企业经营好比一湖清水，经管规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方.军中无法，等于自败，企业无