第十二章 个人理税收筹划.pptVIP

第十二章 个人理财税收筹划P199 本章学习重点： 一、税收概述 二、税收筹划概述 三、个人金融理财税收筹划（略） 四、个人非金融理财税收筹划（略） 一、税收概述 （一）我国税制的基本分类 个人理财有两个含义：一是如何赚钱；二是如何省钱。 目前我国有6种投资产品是免税的：投资国债、人币理财产品、投资开放式基金、信托产品、教育储蓄和分红类保险。 税收筹划，是利用税法特例、选择性条款、税负关异进行节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税的纯经济行为。 合法的税收筹划区别于偷税、逃税、欠税、抗税、骗税行为。 目前我国有24个基本税种，以课税对象划分为6大类： 一、税收概述 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额 =9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。 ???? 个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表 二、税收筹划概述P202 情况一：当就纳税所得额比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用税率低，这样可将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得合并纳税。 案例：叶先生在2006年1月份从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资较低，叶先生同月在A企业找了一份兼职工作，收入为每月2400元。如果叶先生与A企业没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得分开计算征税。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣除限额1600元不用纳税，而劳务报酬所得应纳税额＝（2400－800）×20%＝320元，因而叶先生该月应纳税为320元。 如果叶先生与A公司有固定的雇佣关系，则两种收入可以合并缴纳个人所得税，应纳税额＝（2400＋1000－1600）×10%－25＝155元，最终月节税165元。 情况二：当就纳税所得额比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用税率高，这样可将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得合并纳税。 案例：朱先生是一位高级工程师，2006年1月获得某公司的工资类收入62500元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴纳，其应纳所得税额＝（62500－1600）×35%－6375＝14940元。 如果朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使得本人与公司没有稳定的雇佣关系，这笔收入就可按劳务报酬所得缴税，其应纳税额＝（62500 × （1－20%） × 40%－7000＝13000元，最终月节税1940元。 情况三：将工资、薪金所得和劳务报酬所得差不多时，分开有利于节税。 案例：刘小姐2006年2月从分司获得工资、薪金收入40000元。另外，刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。 根据税法规定，其工资、薪金收入应纳税额＝（40000 －1600）×25%－1375＝8225元。劳务报酬所得应纳税额＝40000 ×（1－20%）×30%－2000＝7600元，该月刘小姐共应纳税15825元。 如果刘小姐将该两项所得合并纳入工资、薪金所得纳税，则其应纳税额＝（40000 ＋40000－1600） × 35%－6375＝21065元，分开纳税节税5240元。 二、税收筹划概述P202 　（3）涉及附加减除费用的筹划 按照我国《个人所得税法》规定，部分人员在每月工资、薪金所得，扣除1600元费用的基础上，还可以享受3200元的附加减除费用。 这些人员包括：中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人；应聘在境内的外籍专家；在中国境内有住所而在境外工作的个人；财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。华侨、香港、澳门、台湾同胞参照标准执行。 二、税收筹划概述P202 二、税收筹划概述P202 2、劳务报酬所得的纳税筹划 筹划思路：通过增加费用开支尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、平分收入等方法。 （1）支付次数筹划法 纳税人和付酬业主商议，把本应该三个月支付的劳务费在一年内支付，使每月支付的报酬较平均。 （2）分项支付筹划法 属于同一项连续性收入的，以一个月为一次。 （3）费用转移筹划法 由自已承担的费用（如食宿、交通等）改由对方承担，企业为个人提供的福利可计入企业的费用。 二、税收筹划概述P202 3、稿酬所得的纳税筹