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行政事业单位违纪违规问题剖析 近几年,长春市审计局对辖区 内的行政事业单位进行系统审 计和专项资金审计,使各单位财务 管理得到进一步完善和规范.总结 近几年审计经验,结合审计实践, 我认为目前行政事业单位主要存 在以下违纪违规问题: 一 ,截留收入私设”小金库” 在我们审计过的单位中,遇到 比较多的是私设小金库的问题.如 2000年我们在对某单位进行财务 收支审计时,看到该单位一楼出租 给银行办公用,但在帐上却没有出 租收入,经过我们询问,该单位领 导承认了房屋租金不入帐,主要用 于职工伙食补贴,请客送礼,形成 帐外”小金库”20多万元的违纪问 题.又如我们在对某校办企业进行 延伸审计时看到该单位有很多对 外加工合同,但帐面的经营收入却 不多,于是我们先后到多个相关单 位进行外调,收集了可靠的证据, 在大量的证据面前,该单位领导不 得不承认加工收入不入帐,形成帐 外小金库ll万多元的违纪事实. 以上违纪问题的一个共同点 是收入不入帐,因此说审查被审计 单位的相关收入是否全部入帐,是 发现”小金库”的一个重要方面.所 以在审计时一是要采用收入项目 排查法.单位的收入一般有基本业 务收入和其他业务收入.在了解单 位业务收入基本情况之后,再看该 单位会计帐目上是否有这些收入,帐上收入是否与 实际情况相符.主要是审查事业单位的收入项目, 看有无非法收入或用不合法票据收费,有无截留某 项收入.二是敏感费用的列支渠道.敏感费用一般 包括:(I)干部,职工建房,修房的资金来源;(2)重 大庆典活动的费用;(3)单位办公,营业用房的新建 和维修的资金来源;(4)干部奖金福利费的支出渠 道;(5)严重困难单位招待费用的开支情况.审计被 ■蓄蓄强UECECANKAO 审汁单位较为敏感费用是否全部 任帐面反映和列支,是查找和发现 被审计单位是否有帐外帐线索的 重要方法:二二是核对银行对帐单. 核对银行对帐单时,不但要核对银 行对帐单余额与单位银行存款余 额是否相符,还要核对银行对帐单 的每笔业务单位银行存款帐是否 都已登记. 回扣,好处费不入帐,转成”小 金库”:如1997年我们在对某单位 进行财务收支审计时,发现该单位 将购买办公设施,用品及印刷品等 回扣未列入单位财务部门管理,形 成帐外”小金库”23万多元. 牧此种作案手段的形成,一般是 筒由于财务监管不利造成的,审计人 新员一般要抓住查对银行对帐单转 入转出同一金额,而本单位银行帐 目却无记载的矛盾来找出蛛丝马 迹. 延伸审计也是发现”小金库” 的一个重要手段如我们对某单位 进行审计时,该单位从帐面看没有 什么大的违纪问题,于是我们对其 所属单位进行延伸审计,在对其所 属广告部进行审计时,认真审阅了 所有的广告合同,发现其广告合同 中存在以实物抵偿广告费的现象, 通过将合同与实物的认真核对,查 出了抵债物品不入帐,形成帐外 “小金库”103.77万元的违纪问 题.这个案例说明,我们在进行审 计时应跳出单纯对帐务进行审计的框框,不仅要死 帐活查,还要活帐细查,抓住本质,搞好外延.要对被 审计单位的可疑资金开展延伸审计,对被审计单位 的下属单位开展延伸审计,对被审计单位相关单位 开展延伸审计,坚持帐务审计与外围审计相结合的 方法.同时通过这个案例也充分说明,我们在进行审 计时不应局限在一个单位,一本帐上,而应到有关单 位去发现存在问题的疑点比如延伸审计到下属单 行政事业单位违纪违规问题剖析 ■鬣蚕蓄—uEcEcAN. 位,到开户银行或有往来款项的单位进行内查外调, 找出问题的源头. 二,行政事业单位漏缴税费的现象十分普遍 在我们审计过的单位中,有许多单位的领导和 财务人员财经法制观念不强,特别是一些行政机关 的领导认为自己是行政机关,经费靠财政拨款,不应 涉及纳税问题,所以,在单位发生变卖固定资产,出 租固定资产等事项时,也没有纳税意识: 个别单位的领导和财务人员法制观念不强,对 有的税金概念不完全理解,特别是对固定资产投资 方向调节税,营业税,增值税等理解不够. 从各种审计资料看,造成漏缴各项税费的原因 是多方面的,但其中最主要的是财经纪律观念淡漠. 因为从审计报告中可以发现这样一个规律:这些漏 缴各项税费的单位,大部分同时存在着其他比较严 重的违纪问题,如违反控购政策,挤占挪用专项资 金,乱发钱物等.由此不难看出,这些行政单位漏缴 各项税费并非偶然,而是以财经纪律松驰为背景的. 所以,一旦发现某单位有漏缴税费的问题,就要顺藤 摸瓜,查清漏缴的税费用在什么地方,这样能够达到 拔出萝b带出泥的效果.例如2000年,我们在对某 事业单位进行财务收支审计时,发现该单位在对其 办公楼进行装修时,漏缴固定资产投资方向调节税 17.2万元,出租办公楼漏缴房产税,营业税,城建 税,教育费附加,土地收益金等各