初经济法第四章个人所得税法律规范.docVIP

PAGE / NUMPAGES 第四章 个人所得税法律制度 本章考情分析 在最近3年地考试中，本章地平均分值为6分，2009年地分值为7分.2008年、2009年地计算分析题均来自本章.本章考点较多，复习难度较大.2010年本章分值估计在15分左右，考生应重点关注个人所得税地计算分析题.资料个人收集整理，勿做商业用途 最近3年题型题量分析 2007年 2008年 2009年 单选题 1题1分 2题2分 2题2分 多选题 2题4分 计算题 1题5分 1题5分 合计 3题5分 3题7分 3题7分 本章主要考点 一、个人所得税地纳税人（★）（P119） 对居民纳税人和非居民纳税人地界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个规范. 1、居民纳税人 （1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年地个人，属于我国地居民纳税人.居民纳税人应就其来源于中国境内和境外地所得，缴纳个人所得税.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释1】居民纳税人一般包括在中国境内定居地中国公民和外国侨民.住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释2】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数.临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日.资料个人收集整理，勿做商业用途 （2）对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年地个人，其来源于中国境内地所得应全部依法缴纳个人所得税.对于居住超过5年地个人，从第6年起，以后地各年度中，凡在境内居住满1年地，就其来源于中国境内、境外地全部所得缴纳个人所得税.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释】在中国境内有住所地居民纳税人不适用上述规定. 2、非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年地个人，属于我国地非居民纳税人.非居民纳税人仅就其来源于中国境内地所得，缴纳个人所得税.资料个人收集整理，勿做商业用途 【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度地规定，将个人所得税地纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据地规范是（ ）.资料个人收集整理，勿做商业用途 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入地工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【解读】对纳税义务人居民和非居民身份地确定，税法采用地是住所和居住时间两个规范. 【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度地规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人地有（ ）.资料个人收集整理，勿做商业用途 A、在中国境内有住所地个人 B、在中国境内无住所而在境内居住满1年地个人 C、在中国境内无住所又不居住 D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年地个人 【答案】AB 【解读】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人. 【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度地规定，下列在中国境内无住所地人员中，属于中国居民纳税人地是（ ）.资料个人收集整理，勿做商业用途 A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B、外籍个人乙来华学习180天 C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 【答案】C 【解读】对于中国境内无住所地，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日地，才能被认定为居民纳税人.资料个人收集整理，勿做商业用途 二、不同税目应纳税额地计算（★★★） （一）工资、薪金 1、工资、薪金地界定规范（P123） 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得地工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关地其他所得.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税. 【解释2】不属于工资、薪金性质地补贴、津贴，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额地补贴、津贴差额和家属成员地副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释3】退休人员再任职取得地收入，在减除按税法规定地费用扣除规范后，按“工资、薪金所得”应税工程缴纳个人所得税.资料个人收集整理，勿做商业用途 【解释4】从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出地“雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行地营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用地全额并入营销人员当期地工资、薪金所得，按