内部审计工作细则指导手册规范汇编范本、格式.DOCVIP

PAGE / NUMPAGES 内部审计工作细则指导手册 第一部分 资产类 1. 货币资金审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定货币资金是否存在； ②确定货币资金地收支记录是否完整； ③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金地余额是否正确； ④确定货币资金在会计报表上地披露是否恰当. (2)审计程序 ①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐地余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额； 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日地金额. 盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整. 若有充抵库存现金地借条、未提现支票、未作报销地原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必要地调整. ③获取资产负债表日地“银行存款余额调节表”，经调节后地银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当地调整；文档来自于网络搜索 ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项地真实性，以及资产负债表日后地进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐地应作相应调整；文档来自于网络搜索 ⑤向所有地银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑥银行存款中，如有一年以上地定期存款或限定用途地存款，要查明情况，作出记录； ⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出地原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户地进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关地收支事项，应查明原因，并作相应地记录；文档来自于网络搜索 ⑧抽查资产负债表日前后若干天地大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； ⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用地折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理； ⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露. 2. 短期投资审计目标和程序 (l)审计目标 ①确定有价证券是否存在； ②确定有价证券是否归被审计单位所有； ③确定短期投资地增减变动及其收益(或损失)地记录是否完整； ④确定短期投资年末余额是否正确； ⑤确定短期投资地计价是否正确； ⑥确定短期投资在会计报表上地披露是否恰当. (2)审计程序 ①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”.列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；文档来自于网络搜索 ③在外保管地有价证券，应查阅有关保管地证明文件，必要时可向保管人函证； ④检查有价证券购入、售出或兑现地原始凭证是否完整，会计处理是否正确； ⑤复核与短期投资有关地损益计算是否准确，并与投资收益有关工程核对； ⑥了解有价证券地可变现情况，并作出记录； ⑦检查有无长期投资性质地短期投资工程，并作适当地说明和调整； ⑧有价证券在资产负债表日地市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露； ⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露. 3. 应收票据审计目标和程序 (l)审计目标 ①确定应收票据是否存在； ②确定应收票据是否归被审计单位所有； ③确定应收票据增减变动地记录是否完整； ④确定应收票据是否有效，可否收回； ⑤确定应收票据年未余额是否正确； ⑥确定应收票据在会计报表上地披露是否恰当. (2)审计程序 ①核对应收票据明细帐与总帐地余额是否相符. ②获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额地加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查地票据工程:追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对.文档来自于网络搜索 ③监盘库存票据，并与应收票据登记簿地有关内容核对. ④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性. ⑤验明应收票据地利息收入是否均已正确入帐. ⑥核对已贴现地应收票据，其贴现额与利息额地计算是否准确，会计处理方法是否恰当. ⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露. 4. 应收帐款审计目标和程序 (1)审计目标 ①确定应收帐款是否存在； ②确定应收帐款是否归被审计单位所有； ③确定应收帐款增减变动地记录是否完整； ④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备地计提是否恰当； ⑤确定应收帐款年末余额是否正确； ⑥确定应收帐款在会计报表上地披露是否恰当. (2)审计程序 ①核对应收帐款明细帐与总帐地余额是否相符. ②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确. ③分析应收帐款地帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大地应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符地，要查明原因作出记录或适当调整；未回函地，可再次复询，如不复询可采用替代审计