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浅析国有企业内部审计的重要性及必要性 zZs6.c…一一一审计国 浅析国有芷业内部审计明重要牲及心要胜 口宋淑华河南省郑东投资有限公司 摘要:随着国有企业内部管理不断的的高标准化,正规化,国有企业要想建立现代企业制度,完善企业所有权与法人财产权分 离的治理结构,企业内部审计起着关键的作用.内部审计不仅对增加组织价值,改善组织经营,评价组织控制发挥着作用,而且在促进 国有企业发展,企业改制中也扮演着重要角色.因此,发挥内部审计在国企中的作用,完善其流程,对建立健全企业内部审计体系,促 进国有企业可持续发展具有重要意义. 关键词:国有企业;内部审计;内控制度;重要作用 当前企业内部审计主要以风险管理,增值服务为内容.要想 保持企业持续,健康的发展,前提是要有良好的公司治理,不仅 要建立符合现代企业制度要求的公司治理结构,更要坚持规范 运作,并在实践中不断完善.根据国有企业发展的需要,党的十 六大确立了新的国有资产管理体制,为国有企业建立现代企业 制度,完善公司治理结构提供了坚实的体制保障.作为企业内部 控制体系中一个重要的有机组成部分,内部审计不仅是国有企 业集团控制风险的重要手段,更是提高经营效率,实现经营目标 的重要保障.合理有效的内部审计是优化公司治理结构的内在 要求,可以平衡公司治理结构中各利益相关者的相互制衡关系, 最大限度地保障各利益相关者的权益.一系外的公司治理改革 也将内部审计推向了前沿,内部审计成为完善公司治理的必要 环节. 一 ,内部审计在公司治理中的重要性及角色转换 (一)内部审计的重要性 公司治理规定了整个企业运作的基本网络框架,公司管理 则是在这个既定的框架下驾驭企业奔向目标,缺乏良好治理模 式的公司,即使有”很好”的管理体系,就像一座地基不牢固的大 厦;同样,没有公司管理体系的畅通,单纯的治理模式也只能是 一 个美好的蓝图,必然缺乏实际内容.内部审计有助于确保内部 控制的有效性,内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部 分. 从公司治理来看,公司治理分内部治理与外部治理,无论是 内部治理还是外部治理,一个重要的和关键的环节是所有者能 够正确评价经营者履行受托经济责任的情况.而审计活动的存 在正好填补了这一环节.对审计要求已不仅仅是资本所有者的 单方要求,而是资本所有者与经营者的共同意愿,审计的作用在 平衡不对称信息促使股东利益和经理人员利益最大化和使代理 合同有效执行的过程中得到充分体现. 在内部治理中,随着现代企业制度的建立,对企业管理体制 提出了新的要求,其中重要的一点就是要求企业健全自我约束, 自我监控机制,以适应企业所有权与经营权相分离的现实,从而 有效保护所有者权益.因而,审计在公司治理结构中有着不可替 代的作用,已成为监督控制的重要手段. 内部审计师协会在《关于审计责任的声明》中指出:”内部审 计是一个组织内部为核查和评价其活动和为本组织而建立的一 种评价功能,它是一种通过计量和评价其他控制的有效性来发 挥作用的管理控制.”内部审计是企业健全自我监控和自我约束 的机制,保障经营控制权的手段,是管理体制的组成部分. 1.内部审计有利于解决信息不对称问题 亘现代公司制企业中,所有权与经营权的分离导致了不同利 益主体拥有着不同动机的信息需求.如,经理层希望通过信息报 写告掌握经营现状,为进一步提升业绩和提高报酬打下基础;股东 岂关心的信息是公司的绩效,并据此作出经营决策,而购买者则希 高望通过了解公司经营信息,决定是否继续做该公司的客户.内部 审计则是解决信息不对称的有力措施之一.内部审计师对公司 相关的会计报表进行独立审计,既可约束管理层会计信息的编 报权力,也可督促管理层及时披露会计信息,以此来缓解投资者 与管理层间的信息失衡问题.通过维系集团公司与子公司公司 治理结构中所有权,决策权和经营权之间的相互制衡关系,内部 审计以规范的程序,独立的身份进行经济评价和鉴证,真实可靠 地向监事会,董事会提供各种公司相关信息. 2.内部审计有利于完善企业内部控制 内部控制,是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理, 厂长办公会等类似的决策,治理机构,以下简称董事会),管理层 和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现企业基本目标的一 系列控制活动.从某种意义上说,企业内部审计与内部控制二者 作为企业管理的形式,企业内部审计是内部控制的一种重要特 殊形式,是实施内部控制的基础环节,是内部控制不可缺少的重 要组成部分.此外,内部审计机构处于董事会,总经理和各职能 部门之间的位置,有利于充当企业长期风险策略和决策的协调 人.通过审查和评估经营活动及内部控制的合法性,适当性和有 效性,企业内部审计可以促进企业目标的顺利实现. 3.内部审计有利于促进公司价值增值 内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织运营而进 行