PTL俱乐部审计案例.ppt

PTL俱乐部审计案例——一家非盈利组织因财务收支混乱而导致美国第七大会计师事务所破产的审计案例 ; PTL俱乐部是一家宗教广播联播公司，该俱乐部主席泰米·贝克利用教徒们的虔诚心理募集到了成千上万美元的资金。然后，他通过设立秘密的工资会计，从中贪污了几百万元的巨款，供自己挥霍使用。事情败露后，参与此俱乐部审计的美国第七大会计师事务所──拉文索会计师事务所以及德勤会计师事务所都不同程度地被卷入到民事诉讼纠纷中去。最后，拉文索会计师事务所因被判支付巨额赔款而破产。这一非上市公司的最大赔偿案，有许多令我国注册会计师反思的东西。;一、PTL俱乐部丑闻暴光; 贝克丑闻激发了一场全国性的争论，争论焦点在于，为什么宗教广播联播公司的财务控制是如此松懈？为什么其筹集资金的活动是如此缺乏规章制度。所公布的资料显示：贝克和他的助手们从PTL俱乐部资金中支取了巨额的薪水和津贴，而这些资金是通过电视向虔诚的信徒们募捐而来的。在1986年，贝克夫妇收取了大约200万美元的捐助，在1987年的前三个月里，尽管当时PTL俱乐部流动资金十分紧张，但贝克夫妇还是支取了64万美元。俱乐部还在其官员的奢侈生活方式上被人们所抨击。在南卡罗莱纳州PTL总部的那些宅邸，都被装修得富丽堂皇，并配备了带有镀金浴具和豪华吊灯的设施。贝克和他的妻子在西海岸高地上拥有一套价值60万美元的公寓。他们还有许多辆包括劳斯·莱施在内的名牌轿车。;二、PTL俱乐部存在的内部控制问题 ;????调查者们所揭示的PTL俱乐部会计系统中最让人感到困惑的弱点，是存在一名谁也不知道的秘密工资会计人员。他过去经常以各种名义向贝克和他的亲密助手们支付资金。这名会计是如此的秘密，以致于俱乐部的财务主管都不知道该会计支付的费用属于什么性质。PTL俱乐部的董事会成员也都不知道他的存在。令人惊讶的是，该会计人员的支票登记册被拉文索·郝瓦会计师事务所的一个合伙人所保存，该事务所是PTL俱乐部所聘请的执行外部审计业务的单位。事实上，那位秘密会计人员就是负责管理PTL俱乐部审计的审计合伙人。当一张支票在账上被开出时，贝克或他的一个助手就会打电话给这位拉文索会计师事务所的合伙人。他也会定期地打电话来决定PTL俱乐部是否该在账上存入额外的资金。 ;三、拉文索会计师事务所受到有关当事人的起诉而被迫破产 ;??? PTL俱乐部在1984年由于某些未被揭示的原因而不再聘请德勤会计师事务所作为它的审计执行人，不久，它聘请了拉文索会计师事务所。拉文索会计师事务所把PTL俱乐部接纳为顾客的决定，与它七十年代所采取的富有进取心的市场策略有关。仅从1980到1986年的二年间，拉文索会计师事务所的收入增加了将近300％。如此巨大的增长。主要是来自于拉文索会计师事务所接受了象PTL俱乐部那样的高风险客户的结果，而其他的会计师事务所是不愿意接受此类客户的。拉文索会计师事务所以前的一个雇员曾这样评价此事：“接纳太多象PTL俱乐部这样有风险的客户是一种令人啼笑皆非的事，这正是会计师事务所自己经常建议客户避免去做的事”。原告坚持认为：会计师事务所同意了秘密工资会计人员所做的、被称为“非法付款”的行为。因而，在此件民事诉讼案件中，拉文索会计师事务所成了共同被告人。“因为PTL俱乐部是（拉文索会计师事务的在）卡罗特办公室中最大的顾客。”;;四、该案例对我国注册会计师行业的启示与教训 ;1、不管是上市公司还是非上市公司，会计师事务所在选择客户时，都应避免去选择那些高风险行业的客户。即使选上了，也要慎之又慎。在上述案例中，作为有多年历史的美国第七大会计师事务所──拉文索会计师事务所，由于想急于开拓市场，饥不择食，不管三七二十一，只要有客源，统统照单全收，纳为自己的审计客户。使得当年的业务收入增加了300％，可谓风光之极。然而，好景不长，不出一年，连老本统统赔光。此教训不可谓不深刻。所以，会计师事务所在开拓市场时，不能以牺牲质量为前提，不能以放弃风险管理为前提。否则的话，这种短期行为，必将遭到市场经济的惩罚。;;