企业研发费用归集和账目设置操作实务.pptVIP

企业研发费用会计实务要点 2018年8月 1/48 目 录 第一部分：研发费用加计扣除税收政策 第二部分：高新技术企业认定的研发费用归集 第三部分：研发费用的口径比较 2/48 第一部分：研发费用加计扣除税收政策 3/48 研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 （一）2018年之前的主要文件 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条； 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；3、《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。 4.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 4/48 一、主要文件依据 5.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号） 6.《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号） 7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号公告）  研发费用加计扣除税收政策 5/48 一、主要文件依据 （二）2018年度新政策 1、国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 文号：国家税务总局公告2018年第23号 发布日期：2018-04-25 2、科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 文号：国科发火〔2018〕11号 发布日期：2018-04-27 3、财政部、税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 文号：财税〔2018〕64号 发布日期：2018-06-25 4、国务院常务会议 研发费用加计扣除税收政策 6/48 国家税务总局 关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见 文号：税总发〔2017〕101号 发布日期：2017-09-14 二、主要任务 （一）进一步深化简政放权 　坚持放要彻底且有序，进一步取消税务行政审批和前置性审核事项，精简纳税人资料报送，打造权力瘦身的“紧身衣”，切实为纳税人减负。 4.改进纳税人优惠备案和合同备案。改进各税种优惠备案方式，基本实现税收优惠资料由报送税务机关改为纳税人留存备查，减轻纳税人备案负担。简化建筑业企业选择简易计税备案事项。取消非居民企业源泉扣缴合同备案环节，优化对外支付备案程序。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 7/48 2018年度新政之一 国家税务总局关于发布修订后的 《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 文号：国家税务总局公告2018年第23号 发布日期：2018-04-25 为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。 第20项 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 8/48 主要留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； 3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； 4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账及汇总表； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 9/48 2018年度新政之二 科技部、国家税务总局 关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 一、各省级科技管理部门要组织好企业注册信息、自评信息的形式审查及科技型中小企业入库公示、公告工作，省级科技管理部门6月30日前应完成5月31日前提交自评信息（补正自评信息的按补正提交日期）的科技型中小企业入库公告，保障符合条件的企业及时入库并享受优惠政策。 研发费用加计扣除税收政策——相关文件 10/48 2018年度新政之二 科技部、国家税务总局 关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 二、各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技