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第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章复习思考题 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法 预测分析的意义 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的程序 预测分析的方法 经营预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 第二节 销售预测 市场调查 产品需求量预测 判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理 一、判断分析法的种类和特点 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 【例5－1】德尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用德尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表5—1所示。 表5—1 德尔菲法专家意见汇总表 单位：件 公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1 705件 1 750=（2 086+1 686+1 343)/3 二、趋势外推分析法的种类及其应用 平均法 修正的时间序列回归法 平均法 ◆算术平均法【例5－2】 ◆移动平均法【例5－3】 ◆趋势平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法 【例5－2】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——算术平均法 已知：某企业生产一种产品，2008年1～12月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。 要求：按算术平均法预测2009年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。 2009年1月份预测销售量=(25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33）/12 =27.58(吨) 算数平均法 优点：计算简单 缺点：没有考虑远近销售期变动对预测期销售状况的不痛影响程度。 适用：各期销售业务量稳定，没有季节性变化的食品和日常用品等的预测 【例5－3】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——移动平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：按移动平均法预测2009年1月的销售量(假定m=5)。 解：2009年1月预测销售量 = =29.2(吨) 但有人认为这样计算的平均值只反映预测期前几期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 例5-4 修正的移动平均法 上一移动期的平均值=（30+27+25+29+32）/5=28.6 趋势值b=29.2-28.6=0.6 2013年1月的预测销量=29.2+0.6=29.8 趋势平均法 【例5－5】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——趋势平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按趋势平均法预测2009年1月的销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表5—3所示。 表5—3 趋势平均法计算表 第9期销售量移动平均值=28.6 第9期趋势值移动平均值=0.80 基期与预测期的时间间隔 = = 4 2009年1月的预测销售量=28.6+0.80×4=31.8(吨) 趋势平均法： 优点：考虑销量的移动平均数和趋势值的移动平均数 缺点：过程复杂 加权平均法 【例5－6】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——加权平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测2009年1月的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测2009年1月的销售量。 解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12＝2 242 2009年1月的预测销售量 = (2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 2009年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9