违反发票管理规定处罚规定以及风险点内控设计.docVIP

违反发票管理规定的处罚规定以及风险点内控设计 《发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：  (一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；  (二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； (三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；  (四)拆本使用发票的；  (五)扩大发票使用范围的；  (六)以其他凭证代替发票使用的；白条入账是否适用35条处罚？  (七)跨规定区域开具发票的；  (八)未按照规定缴销发票的；  (九)未按照规定存放和保管发票的。 第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 3 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。  第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。  第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 1 万元以上 5万元以下的罚款；情节严重的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 前款规定的处罚， 《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。  第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；情节严重的，处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：  (一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；  (二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。  第四十条 对违反发票管理规定 2 次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。  第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。  第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。  第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。  刑法新增“虚开（普通）发票罪”  依照刑法第二百零五条之一的规定，犯虚开普通发票罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金； 情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前述规定处罚。  不重视发票管理带来的税收风险的实例   发票的开具和取得，一般分为四种情况：  1、真票真开；  2、真票假开；  3、假票真开；  4、假票假开。  税前扣除的三个基本原则是 “实际发生” 、 “与取得收入有关”及 “数额合理” 。 内控设计： 制定《财务制度实施细则》，明确了员工应履行的责任为“财务事项发生后按企业制定的《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”； 3、制定《财务制度实施细则》可以规定“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。 4、公司《票据管理规定》对员工的职责规定如下：“公司全体员工应取得真实、合法的票据”。 5、企业应制定《规范费用报销的制度》规定：报销人提交虚假发票的处罚： 报销人应核实所取得的发票为真实、合法、完整的，若财务审核一旦发现并认定为虚假发票的，将不予报销并没收，相关费用由报销人承担。同时财务人员将直接扣减当次报销款。情节严重的将依法、依公司规定处理。