经管会计在我国商业银行应用中的思考.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 一、银行经管会计地内涵及特点 　　经管会计产生于20世纪上半叶,是以泰罗地科学经管学说为基础形成、发展起来地规范成本系统,是经管会计地最初形式.第二次世界大战后,随着企业经营中对决策、控制与考核地需要,加之计算技术地发展,经管会计地理论与方法逐步完善,经管会计在经营经管中地应用日益受到重视.其大致发展过程可分为以下5个阶段：成本会计制度地诞生阶段（19世纪早期）；相关成本地确认、预算与控制阶段（20世纪早期）；决策分析阶段（20世纪30年代初到70年代末）；新成本制度地诞生,经管会计在银行业普遍应用阶段（20世纪80年代）；考核评价阶段（20世纪90年代）. 　　经管会计与财务会计不同,财务会计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者,而经管会计是为进行决策地内部经管者提供信息.商业银行经管会计涵盖财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债经管等内部经管地核心内容.国外先进银行地经验表明,经管会计是建立业绩一流银行地基本前提,实施经管会计有利于银行经管水平与竞争力地提高. 　　银行经管会计与财务会计相比较,具有以下五个特征：一是经管会计地工作重点是立足本单位地经营经管,面向未来算“活账”,通过灵活多样地方法与技术,按照经管人员地需要编制各种经管报告,为银行内部各级经管人员提供有效经营与最优经管决策信息,控制与评价银行地一切经济活动,属于“经营性”会计.二是经管会计地主体主要是银行内部各个责任单位,对它门日常工作地实绩与成果进行控制、评价与考核,同时也从银行全局出发,认真考虑各项决策与计划之间地协调配合与综合平衡.三是经管会计不受公认原则或统一会计制度地约束与限制,但要服从经管人员或上级行地需要,以及经济决策理论地指导与成本效益关系地约束.四是经管会计提供地信息,一般是有目地、有选择地或特定地经管信息,业务报告不对外公开发表,不承担法律责任.五是经管会计地核算程序一般不固定,可自由选择,通常不涉及填制凭证与账户处理,报表不需要定期编制,也无一定地格式,可按经管人员地临时需要自行设计.版权文档，请勿用做商业用途 　　近年来我国商业银行开始重视经管会计地应用问题,比如上海浦东发展银行从2003年开始实施经管会计工程,建设基于责任会计、以内部资金转移价格、全面成本分摊与风险资本分摊为主要内容地绩效分析与评价体系；光大银行从2003年底开始实施经管会计工程,在财务会计、成本核算、分产品分客户盈利分析、资产负债经管等方面进行探索与实践；工商银行地成本经管会计工程——业绩价值经管系统（PVMS）于2004年11月正式在全行投入使用；交通银行经管会计工程一期也已在全行全面上线,为经营经管提供公司业务产品、公司客户成本核算与盈利分析模式.版权文档，请勿用做商业用途 　　二、我国商业银行大力推行经管会计地原因 　　（一）宏观经济方面地因素 　　目前,我国金融市场不断发展完善,随着利率市场化与混业经营地全面推行,未来商业银行必须要有一套完善地经管会计系统.版权文档，请勿用做商业用途 　　商业银行通过实施经管会计系统,构建以资金转移价格为核心地资金成本经管体系,是商业银行成本经管中最重要地组成部分,也是应对利率市场化挑战必需地准备.可以通过探索构建基于市场收益率曲线地内部资金转移体系,配合资金转移定价机制,将利率风险从日常经营业务中分离出去,交由专门地利率风险经管部门进行专业化地监控与经管,从而使日常经营经管部门可以集中精力关注于客户营销与信用风险.同时,通过实施经管会计系统,建立商业银行资产负债经管地基本框架,通过利率风险与流动性风险地量化,将利率敏感型资产与利率敏感型负债保持相对平衡,争取在利率变化地环境下获得最大地净利息收益率与利差,以确保理想地流动性水平与提供足够地现金流量,保持足够地资本充足性,以应对利率市场化与银行竞争加剧地形势.版权文档，请勿用做商业用途 　　与利率市场化相对应地是,混业经营趋势这个大方向也是无法逆转地.在美国,商业银行几乎可以从事任何金融性地服务,但凡是竞争力强、利润高地银行都有自己地核心业务与领域.在我国同样如此,混业经营后,银行经管层急需知道到底什么部门、什么产品、什么客户在为银行赚钱,或给银行带来亏损.这对银行经管层进行决策至关重要.所以,商业银行需要通过实施经管会计系统,实现对各个层面地客户、产品、业务部门地收入、成本与效益分析计算,使经管层能及时掌握哪些产品、哪些部门以及哪些客户是能够为银行带来收益地,收益地大小是多少；哪些产品、部门是亏损地,亏损地程度有多高.据此,经管层可以科学地作出有关核心产品或业务地扩张、