增值税一般计税方法.PPTVIP

 营改增政策简介 深圳市国家税务局货物劳务税处 张 新 香港商会会长交流会 主要内容： 1．营改增试点指导思想和基本原则 2.营改增试点主要内容及目前进展 3.抓住改革机遇，分享改革红利 一、营改增试点指导思想和基本原则 　（一）指导思想 建立健全有利于科学发展的税收制度 促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 （二）基本原则 　　1.统筹设计、分步实施----科学设计，稳步推进。　 2.规范税制、合理负担-----改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。　　3.全面协调、平稳过渡-----衔接、协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。 二、营改增试点主要内容及目前进展 （一）改革试点的范围与时间 试点行业 【方案】试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 试点行业 2012年试点“1+6”行业： 1个大行业：交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，不含铁路运输） 6个现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 试点地区及试点时间 【方案】先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 试点地区及试点时间 2012年按地区分步实施“1+6”行业试点 1月1日，上海市 9月1日，北京市 10月1日，江苏省、安徽省 11月1日，福建省、厦门市、广东省、深圳市 12月1日，天津市、浙江省、宁波市、湖北省 试点地区及试点时间 2013年8月1日起，“1+7”行业时点在全国范围内实施。《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号） 增加了“（七）广播影视服务”：　 1、广播影视节目（作品）的制作服务 2、 发行服务 3、播映（含放映）服务 广播影视节目（作品）制作服务 是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。 具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 广播影视节目（作品）发行服务 是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务 是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 （二）改革试点的主要税制安排  　1.税率 【方案】在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 交通运输业、(建筑业)等适用11%税率 租赁有形动产等适用17%税率 其他部分现代服务业适用6%税率。 （二）改革试点的主要税制安排 2.计税方式 【方案】交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。（金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。） 计税方式 营业税计算公式：应纳税额=营业额*税率 增值税一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*税率-当期进项税额 销售额=含税销售额/（1+税率） 增值税与营业税的比较 增值税特点消除重复征税 税负问题（同行业资本结构、管理；企业时点；产业链条） 计税方式 增值税简易计税方法 应纳税额=销售额*征收率 销售额=含税销售额/（1+征收率） 计税依据 【方案】纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 服务贸易进出口 【方案】服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税[2011]131号），如： 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 （三）改革试点期间过渡性政策安排 1.税收收入归属。 2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税