商业银行内部审计技术与方法.pptVIP

因果分析法或果因分析法 果因分析法目标明确，提高效率 意在发现业务背后的违规行为和控制漏洞，并非“鞭尸” 实质性测试和穿行测试并无问题，用果因分析法，可以发现重要控制缺陷 * 谢谢！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 文章来源：《Internal Auditor》(《内部审计师》杂志) 数据分析的实际应用 日常监测 现场审计项目的审前准备 跟踪审计及持续审计 非现场数据分析的作用 非现场审计历程 将审计人员的经验和思路转化为电子数据特征，通过计算机进行描述和处理，形成具有长期使用价值的数据分析程序。 模型按作用分为两类：一是直接发现问题，二是发现问题疑点或风险线索。无论哪一类，都需要核实、取证。 非现场审计的核心—审计模型 审计模型的种类 审计模型分类 财务报表虚假 财务报表间的勾稽关系异常。 财务数据反映的经营风险 客户财务数据类模型 贷款投向过剩行业 客户参与或从事民间借贷 担保人不具体主体资格 抵押物未经授权评估机构评估 未办妥抵押登记 客户经营信息类模型 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 贷款偿还资金来自另一企业借款 贷款偿还资金来自民间借贷机构 贷款资金投入股市等投机 客户大量异常资金往来 贷款逾期后续贷 贷款欠息后续贷 客户账户信息类模型 筛选表案例：根据经验选取符合3-5个以上条件，确定重点抽样 单一模型应用案例 模型案例—以选取样本为目的 全方位探索分析 深层数据挖掘 审计模型的突出作用--识别关联操控风险 家谱：存在股权关系的企业 关系人控制和参与的企业：总经理、董事长、财务人员等 无股权关系的重要关联人：上述人员配偶及亲属 关联关系识别(一、利用外部信息) 办公地址相同 银行对账单地址相同 联系电话相同 电子邮箱相同 同一IP地址 同一MAC码 资金汇集集中 还款资金来源集中 关联关系识别(二、利用银行业务数据) 风险企业的关联企业 风险企业的关联个人 风险企业或个人的担保人 风险企业关联的资产线索 借款人及关联人与民间融资机构往来 高风险客户的关联风险识别 客户征信信息（人行，第三方） 税务信息、海关信息 客户用水用电量 特定信息：如工程车辆、运输车辆的GPS信息，所在位置和运输里程，汽车贷款的车牌信息 跨行账户流动(银监、审计署) 利用本行以外的数据 相同数据在不同业务系统间是否一致 不同数据在多业务系统中对应关系是否符合逻辑 数据录入错误 不符合该数据的基本规则 数据质量审计 现场审计方法与案例 现场审计方法 审计抽样 符合性测试 穿行测试 资料查阅与核实 现场观察、实地核查 审计问卷分析和延伸检查 审计证据和依据 审计抽样(信贷) 抽样依据 审计目标 分析性复核情况 审计问卷情况 非现场分析 风险评估、筛选 因果分析和果因分析 公司信贷业务--分析性复核 分行：信贷投向结构、担保结构和抵押状态分析。 1.对公授信高度集中于某一产能过剩行业，其新兴融资务与传统信贷之和占全行70%，集中度过高。 2.该行业大部分为权益抵押，抵押落实率仅22%。 3.进一步检查发现在贷款资金用途监管、风险揭示等方面存在较多问题。 实质性测试—尽职调查不合规 某企业2014年11月以老客户简单续贷批准授信1500万元，实际控制人夫妇担保借款人停产，多家银行贷款逾期。 检查方法：依据制度规定和格式尽调报告，逐项检查 发现问题：尽调报告流于形式，内容不全面、不真实 1.格式尽调报告要求的内容填写不全，且未附证明材料 2.续贷客户前一个贷款期间在我行结算和存款情况与事实不符。 3.对实际控制人及担保人XX夫妇的资产情况与事实不符。 数据分析、实质性测试与实地观察相结合 1.多个小企业借款人系同一市场的经营户，且贷款超出借款人正常经营需求 2.贷款资金真实用途不明，大部分直接流向郑氏兄妹关联公司。部分借款户日常与郑氏兄妹资金往来量大。 3.部分借款人的贷款利息直接由郑氏公司偿还。 4.质押商铺的登记、出租、使用状况异常，借款户联系电话和联系地址（商铺编号）登记混乱，共用、交叉、重叠等张冠李戴现象严重。 5. 借款户经营收入未我行，第一还款源不在掌控之中。 现场查证弄虚作假 1.数据分析：某企业自2011年贷款，每年续贷，均为同一抵押物，至2015年仍未办妥土地使用权抵押登记。 2.现场检查：历次续贷，企业均称未办妥土地使用权证，仅提供将来抵押的承诺函。 3.审计人员到土地登记部门查询发现，抵押物已于2014年10月抵押给他行。但借款人2015年4月提供“某市土地登记信息查询”虚假证明，加盖的“市国土资源局行