证劵公司业务.ppt

证劵公司业务核算p337;有价证券;2、证劵公司主要业务;第二节 证券经纪业务的核算p337;2、代理客户买入证券 证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理买入 证券;3、代理客户卖出证券 证劵公司接受客户委托，通过证券交易所代理 卖出证券 ;4、代理客户买入、卖出证券业务 证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司 按交易总额的不同进行处理。 （1）买入证券成本总额大于卖出证券成交总额： 借：代理买卖证券款（买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费） 手续费及佣金支出（本公司应负担的交易费用） 贷：结算备付金（买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费） 手续费及佣金收入（向客户收取的佣金及手续费）;举例1，（P341）某证券公司通过证券交易所代理 客户买卖证券，买进股票成交总额800000元，卖出股票成交总额500000元，代扣代缴相关税费1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公司应负担的交易费用150元。 借：代理买卖证券款 305200 手续费及佣金支出 150 贷：结算备付金 301450 ？ 手续费及佣金收入 3900 ;举例2（P342）某证券公司通过证券交易所代 理客户买卖证券，买进股票成交总额500000元， 卖出股票成交总额800000元，代扣代缴相关税费 1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公 司应负担的交易费用150元。 ;二、代理认购新股 1、收到客户认购款： 借：银行存款（库存现金） 贷：代理买卖证券款 2、将客户认购款划转交易所： 借：结算备付金—客户 贷：银行存款 3、为客户购买股票，按股票价款与交易所清算： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金—客户 4、证券交易所完成中签认定，将未中签资金款划回： 借：银行存款 贷：结算备付金——客户 5、将未中签资金退给客户： 借：代理买卖证券款 贷：银行存款（库存现金）;业务举例：1月2日，渤海证券公司代客户认购上海证券交易所新发行的一只新股，收到客户认购款500万元，1月3日将款划转上海证券交易所。3月1日完成中签认定工作，中签资金400万元，未中签资金退还给客户。 1月2日 借：银行存款 5000000 贷：代理买卖证券款5000000 1月3日 借：结算备付金—客户5000000 贷：银行存款 5000000 3月1日 借：代理买卖证券款 4000000 贷：结算备付金—客户4000000 资金退回： 借：银行存款 1000000 贷：结算备付金——客户 1000000 借：代理买卖证券款 1000000 贷：银行存款 1000000;收取发行证券交易所转来的发行公司支付的 发行手续费： 借：银行存款—自有 贷：手续费及佣金收入 ;第三节 自营证券业务核算p347;一、自营证券买入业务核算 1、买入证券时，按清算日买入正确的实际成本入账： 借：自营证券（交易性金融资产或可供出售金融资产） 贷：结算备付金—自营证券交易准备金;;三、自营证券卖出核算 1、卖出证券按清算日实际收到金额： 借：结算备付金—证券公司 （银行存款） 贷：证券销售（交易性金融资产或可供出售金融资产） 2、公司自营债券卖出： 借：结算备付金—证券公司（实际收到价款） （或：银行存款） 贷：证券销售 投资收益 3、结转卖出证券成本： 借：证券销售 贷：自营证券;例1、渤海证券公司2008年售出某公司股票， 实际收到价款350000，该笔股票实际成本为 300000元。 借：结算备付金 350000 贷：证券销售 350000 结转实际成本时： 借：证券销售 300000 贷：自营证券—某公司300000 期末结转证券销售利润： 借：证券销售 50000 贷：本年利润 50000;例2、渤海证券公司在上海证券交易所售出自营 国债，面值200万元，售价208万元，债券持有 期间应计债券利息2万元。 借：结算备付金 2100000 贷：证券销售