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第 PAGE 4 页 共 NUMPAGES 4 页 如何计算经济补偿金的个税 时间：09-06-17 11:22:51 来源： 浏览：488 ?? ?? 经济 补偿是劳动者符合法定条件所取得的一笔较高款项，因此政府税务机关肯定不会眼睁睁的让劳动者全部拿走。 ? ? ? 大连一位国企职工，在企业工作四十年，2008年7月29日，在企业改制中，获取 经济 补偿374000元，该职工应发月 工资为9350元，其中缴纳公积金705.9元，养老 保险564.72元，医疗 保险141.18，失业险70.59元。大连市2007年度平均 工资为2353元。如何计算这位职工这笔收入的个人所得税。 ? ? ? 按照现行规范性文件，转化成计算公式为： ? ? ? 应代为扣缴的个人所得税={[（ 经济 补偿金总收入-当地上年职工平均 工资的三倍）÷本单位的工作年限-实际缴存的社会 保险费和住房公积金-个人所得税扣除额]×适用税率-速算扣除数}×本单位的工作年限 ? ? ? 本案中该职工的该笔收入应纳个人所得税为： ? ? {[（374000元 经济 补偿-2353月社平 工资×12个月×3年）÷12年最长工作年限-705.9元公积金-564.72养老 保险金-141.18元医疗 保险金-70.59元失业险-2000元个人所得税扣除额] ×25%适用税率-1375元速算扣除数}×12最长工作年限=45375.83元。 ? ? ? 关于 经济 补偿金的个人所得税问题所涉规范性文件有《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性 补偿收入征免个人所得税问题的通知》、《国家税务总局关于个人因解除 劳动合同取得 经济 补偿金征收个人所得税问题的通知》、《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第十五条。 ? ? ? 从法理与公平角度看，上述文件均有不妥之处，以下笔者提出一些看法： ? ? ? 税收是政府与个人之间的财产分配，个人所得税法直接影响个人财产的缩水问题。因此个人所得税法应当由全国人民大会制定，不宜授权其他机构指定。因此个人所得税法第二条规定，未列举的个人所得税项目外，可以经国务院行政部门确定征税项目，是极不严肃的。如此影响民生的重大的问题，由财政部制定，极为不妥。 ? ? ? 《国家税务总局关于个人因解除 劳动合同取得 经济 补偿金征收个人所得税问题的通知》第一条规定，“对于个人因解除 劳动合同而取得一次性 经济 补偿收入，应按“ 工资、薪金所得”项目计征个人所得税。” 工资、薪金是指用人单位支付给劳动者的劳动报酬， 经济 补偿是由于各种法定的属于用人单位的原因，劳动者不再用人单位服务所得的 补偿，这种 补偿考虑了劳动者可能在一个阶段内或者将永远没有固定收入。因此 工资、薪金与 经济 补偿属于两个概念，将 经济 补偿视为 工资、薪金是没有道理的。 经济 补偿有救济性质，何况个人所得税法没有明确规定，因此不宜纳税。 ? ? ? 在上述案例中，职工工龄为40年，取得40个月的 经济 补偿，理应将该笔收入平均到40个月当中，而国家税务总局强行将该收入视为12个月的收入，政府有看到劳动者拿到 经济 补偿过多而抢钱的嫌疑。在上述案例中平均在40个月中，个人所得税为14967.28元，或平均在12个月中个人所得税为45000.66，两个数字相差30408.55元。以三口之间吃土豆白菜大米白面，偶尔吃点猪肉的消费来看，这笔政府拿走的差额税收能维持两年的生活费。 ? ? ? ? 本文的规范性文件依据： ? ? ? 1、国家税务总局关于个人因解除 劳动合同取得 经济 补偿金征收个人所得税问题的通知发布时间：2008-04-05 ? ? ? 近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的 劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经 济 补偿金征收个人所得税政策问题加以明确。经研究，现规定如下：? ? ? 一、对于个人因解除 劳动合同而取得一次性 经济 补偿收入，应按“ 工资、薪金所得”项目计征个人所得税。? ? ? 二、考虑到个人取得的一次性 经济 补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性 经济 补偿收入，可视为一次取得数月的 工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性 经济 补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月 工资、薪金收入，按照