疾控系统建立内部审计成果运用机制思考和探讨.docVIP

PAGE / NUMPAGES 疾控系统建立内部审计成果运用机制的思考与探讨-会计 疾控系统建立内部审计成果运用机制的思考与探讨 刘粤丽 摘要：随着我国经济的快速发展，事业单位分类改革的推进，内部审计工作发挥着越来越重要的作用，审查、评价、服务、咨询是内部审计的工作内容及工作特征，提高效率、完善治理、实现组织增值是内部审计的最终目标,而将内部审计成果有效的应用是实现内部审计目标、发挥其免疫功能的关键环节，也是作用是否有效的重要体现。本文从内部审计成果的内涵、实际转化运用的意义着手，分析内部审计成果在疾控系统事业单位实际应用中的制约因素，探讨建立内部审计成果运用机制的建议与对策。 关键词 ：内部审计成果；运用机制；思考探讨 一、内部审计成果的内涵 内部审计成果是内部审计人员按照内部审计准则、规范，在审计工作活动中形成的审计工作底稿、审计建议、审计报告等相关审计资料，是内部审计活动的最终成果，是帮助单位完善治理、实现目标、将内部审计成果转化为“价值和效益”的载体。具体的可以分为经济责任审计成果、预算执行审计成果、工程审计成果、财务收支审计成果等等。审计成果的运用包含两方面的涵义：一是审计问题的纠正，即被审计部门或单位对审计问题及时采取纠正措施，真正规范财务等行为，避免同类问题重复发生。二是审计建议的落实，即从组织管理的角度，分析问题产生的原因，制定相应制度，规范管理流程，完善内控机制。审计成果是否有效利用，直接关系审计价值的实现、审计质量的高低及审计预警和免疫功能的发挥。 二、内部审计成果运用的现实作用及理论依据 （一）内部审计价值实现的客观要求` 2013 年修订的《中国内部审计准则》对内部审计的表述为“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。确认、咨询、审查和评价是内部审计的工作内容及工作特征，完善治理、实现组织增值是内部审计的最终目标。对于事业单位来说，内部审计的价值增值功能主要体现在审计成果在未来的管理中使单位获得直接或间接的利益，给单位创造出预期之外的价值。如财务审计发现的不合理支出、工程审计的审减额；以及提供咨询服务，提示风险预警，减少损失发生。而将审计成果转化应用是实现内部审计工作目标必需的途径，是审计工作的最终环节，其作用直接关系着审计活动的完成与价值实现。 近年来，随着医疗卫生体制改革的深入，政府对卫生事业经费的支持力度不断加大，如何进一步加强对卫生经费的监管显得尤为重要。根据原卫生部《卫生系统内部审计工作规定》的要求，卫生计生委直属事业单位和大型医疗机构相继成立了内部审计部门，开展了财务收支、经济合同、建设工程项目、内部控制、经济责任及绩效审计等工作。内审工作在卫生计生系统得到加强和发展，但审计成果的转化却还没有建立相应的制度体系，缺乏长效机制的保障。开展实施内部审计是内审工作的基础，审计成果的转化却是应用、提高和目标，是发挥内部审计免疫功能的关键环节。笔者认为，从内部审计工作功能发挥的有效性出发，疾控系统建立内部审计成果应用的制度与机制具有重要的现实意义。 （二）风险导向审计服务目标实现的基本途径 纵观历史演变，内部审计已经从传统的“控制为基础”转变为“风险为基础”。风险导向内部审计的一项重要职责是评价、改进风险管理和控制治理风险过程，而只有通过为管理层提供有价值的信息并服务于单位的管理、决策活动中，内部审计的风险导向职能才得以实现和履行。近几年，卫生计生系统加强了合同审计工作，中国疾控中心直属单位相继制定了合同管理制度，对外签订的合同都必须经审计部门审核。在合同审计中，评估经济合同的可执行性、合法合规性及履行的有效性，做出审计意见并使之得到落实，维护单位利益，规避潜在的经济纠纷，是内部审计风险导向服务的重要体现。 （三）建立健全内部控制制度的重要依据 财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范》，从2014 年1 月1 日起全面实施。建立有效地内部审计成果运用机制，将审计信息转化服务于事业单位的管理中，是建立完善事业内部控制制度，落实内控规范，提高事业单位管理水平的有效手段和重要依据。 （四）监督财务管理工作，规范财务行为的重要方式 事业单位的内部审计起到规范单位财务管理，保障国有资产安全，维护单位的合法利益的积极作用。通过定期的审计成果及信息的汇总报告，评价财务核算、会计信息及财务报告的真实性，防范舞弊发生，从而规范财务活动，强化财务管理。从疾控系统内部审计的工作来看，监督财务工作、规范财务行为、防