第十章-外汇存贷款业务核算.ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5年 9 月 第十章 外汇存贷款业务核算 教学目的： 通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理及利息计算。 第十章 外汇存贷款业务核算 第一节 外汇存款业务核算 第二节 外汇贷款业务核算 第一节 外汇存款业务核算 一、外汇存款的种类 外汇存款是银行以信用方式组织吸收国内外单位，个人暂时闲置的外币资金。 （1）、外汇存款的种类： 甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户 乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户 丙种---（国内居民） 也可开现钞户以上存款均分定期、活期存款。 （2）、存款货币： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元 （3）、帐户开立的手续，与人民币相同 注意：单位存款开户有外管局批文。 二、单位活期外汇存款业务核算 1、科目： 外汇活期存款外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外币）外事企业存款 （人民币户） 驻华机构活期存款（人民币户） 2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无误入帐： 借：现金 外币 贷：外汇买卖---钞买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖---汇卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：单位外汇活期存款或XX科目 如果国外汇入外汇：借：汇入汇款 贷：单位外汇活期存款或XX科目 3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准） 借：单位外汇活期存款--外汇户 贷：外汇买卖--汇买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖---钞卖价 人民币借：外汇买卖 外币 贷：现金 外币 直接汇出国外存款  借：单位外汇存款--XX户（外汇户） 外币 贷：汇出汇款 外币 4、利息计算 （1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性质的单位存款均计讨利息。（2）计息方法：与人民币相同，按不同币种活期存款利息采用积数计息法计算利息。 三、七天通知存款及协定存款 （一）七天通知存款1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。 2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。 3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不取的，逾期部分不计息。 （二）协定存款 1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金额、利率存入银行，到期支取本息。 2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期利率计息，到期转存按转存日利率计息。 以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目核算。 存入时： 借：XX科目 外币 贷：单位定期外汇存款 外币 支取时： 借：单位定期外汇存款 外币 贷：XX科目或汇出汇款 外币 四、个人外汇存款业务核算 1、个人外汇存款分为： 现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞，也可汇往国外） 现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算计收人民币手续费） 2、存入时： 借：汇入汇款或现金 外币 贷：活期外汇存款 外币  或定期外汇存款 3、支取时： 借：活期外汇存款---现钞户 外币 贷：现金 外币 4、支取款项汇往国外（填汇款凭证） 借：活期外汇存款---现汇户 外币 贷：汇出汇款 外币 同时计收汇费及手续费。借：现金 人民币 贷：手续费收入---汇款手续费 人民币 个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。 五、人民币特种存款（旅游来客等） 1、特点： ①单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申请书，开立人民币特种存款帐户； ②存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与日牌价换成外汇汇往异地； ③ 一旦支取人民币现金后，就不能够再存入本户 ④ 机关、团体、企事业存款不低于1000元人民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均不得透支。 2、帐户处理 以钞存入：借：现金 外币 贷：外汇买卖---钞买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：人民币特种存款 人民币 支取时：借：人民币特种存款