8章 纳税筹划-企业所得税.pptVIP

第8章 企业所得税的纳税筹划 8.1 企业所得税的概述 8.2 企业所得税的纳税筹划案例分析 所得税概述 所得税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得额和收益额为课税对象的税种的统称。 (一)所得额的界定 1、经济学角度 2、会计学角度 3、税收学角度 1、经济学角度 所得是在一定时期里以价值表现的经济能力的净增加值。 包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等所得。 2、会计学角度 所得必须以现实的交易为基础。 包括工资、利润、股息、利息等要素所得和资本所得。 3、税收学角度 指应纳税所得，在会计学的基础上经过调整而得出的 应纳税所得额 = 每一纳税年度的企业收入总额- 税法准予扣除项目金额 应纳税所得额 =会计利润 + 增加额 - 减少额 (二)所得税的征收类型 企业所得税 1、企业型所得税型 2、公司型所得税型 个人所得税 1、分类所得税 2、综合所得税 3、分类综合所得税 (三)所得税的纳税义务人 居民纳税人和非居民纳税人 法律标准 企业——按哪个国家法律注册设立 个人——按国籍 户籍标准 企业——按管理机构设在哪里 个人——按住所或居住时间 (四)所得税的征收范围 1、收入来源地管辖权制度- 地域管辖权 是指征税国只对来源于本国境内的所得或拥有行使征税的权力，不分本国人还是外国人。 2、居民管辖权制度 只对本国居民的全部所得拥有征税权，不分收入来源于本国还是外国。 3、混合管辖权制度 既对来源于本国境内的收入征税，又对本国居民来源于外国的收入征税。 容易出现国际税收重复征税—抵免技术 8.1 企业所得税的概述 企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 8.1.1纳税义务人和扣缴义务人 1.纳税义务人 ——我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】不包括个人独资企业和合伙企业—个人所得税 新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，把纳税义务人分为居民企业和非居民企业。（只要这两个标志中涉及一个就是居民企业，否则就是非居民企业） （1）居民企业  居民企业，指依法①在中国境内成立，或者②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构，指对企业的①生产经营、②人员、③账务、④财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 （2）非居民企业 　 非居民企业，指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但①在中国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1. 营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采自然资源的场所3.提供劳务的场所4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所　 6.营业代理人，非居民企业委托单位或者个人经常代其签订合同，或储存、交付货物的，该营业代理人视为常设机构 2.扣缴义务人 8.1.2征收范围 企业所得税的征收范围，包括我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。 从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得 居民企业——来源于中国境内、境外的所得 非居民企业——来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与中国所设机构、场所有实际联系的所得 8.1.3税率 1.基本税率：25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业； 2. 优惠税率：减按20%，适用于符合条件的小型微利企业； 3. 优惠税率：减按15%，适用于国家重点扶持的高新技术企业； 4. 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）：20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际减按10%征收） 8.1.4应纳税所得额的计算 应纳税所得额，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 直接法下的计算公式： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项 扣除-以前年度亏损 间接法下的计算公式： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调 整减少额 1.收入总额—9项 （一）销售货物收入； 　　（二）提供劳务收入； 　　（三）转让财产收入； 　　（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　（五）利息收入； 　　（六）租金收入