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银行会计 目 录 银行会计科目 第二部分 会计基础 第一部分 第一部分：会计基础 一、会计要素和会计等式 2、内容 1、会计要素的含义 把会计所要反映的对象（企业种类繁多的经济活动）按照一定的标准加以归类，通过分类将其反映在财务报告中。 资产负债表（反映财务状况） 利润表（反映经营成果） 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。 资产： 30万元的商品房 10万元的商品 6万元的现金 3、案例分析 负债： 向银行取得的临时借款6万元 所有者权益： 甲和乙投入的资金共40万元 46万元 4、会计等式——反映会计要素之间相互关系 资产 负债 所有者权益 钱用在那里? 钱是怎么来的? 静态等式： 案例分析 至2011年10月31日止，该商店当月销售各种商品的现金收入总额为48000元， 进货成本总额为32000元， 用现金支付商店当月水电费180元，当月缴纳营业税及城建税总额为1600元。 收入： 48000元 — 费用： 32000元 180元 1600元 = 利润：14220元 利润 收入 — 费用 卖了多少钱? 赚了多少钱? 花了多少钱? 4、会计等式——反映会计要素之间相互关系 动态等式： 所有者权益 资产=负债+所有者权益+利润　　 综合等式 企业取得的利润在按规定分配给投资者（股东）之后，余下的部分归投资者共同享有，也是所有者权益的组成部分。 资产 费用 负债 收入 资金的占用形态 资金的来源 二、会计科目 会计要素 进一步分类 会计科目 1、会计科目的含义和分类 表内科目 会计科目 资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类 备忘科目：用于登记备忘事项的科目或记载实物库存数量变化。 表外科目：主要核算各种或有资产、或有负债业务。 银行会计科目分为7大类： 科目代号以“1”开头的是属于资产类 科目代号以“2”开头的是属于负债类， 科目代号以“3”开头的是属于所有者权益类 科目代号以“4”开头的是属于资产负债共同类 科目代号以“5”开头的是属于损益类 科目代号以“6”开头的是属于表外科目 科目代号以“7”开头的是属于备忘科目。 2、银行会计科目编号 三、借贷记账法 1、借贷记账法的理论依据 资产=负债+所有者权益 发生经济事项时，有两种情况： （1）等式两边同时增减 例如：从银行借了10，000元 股东投资购买了新的生产设备 （2）等式一边的增减 例如：用500元买了打印机 向银行借款偿还应付账款 2、记账符号“借”和“贷” “借”和“贷”表明会计科目的记账方向，并无实际意义。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 增加记“贷”方，减少记“借”方 增加记“借”方，减少记“贷”方 例如：向张三借了3000元 借：库存现金 3，000 贷：短期借款 3，000 3、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 一笔经济业务发生，必须以相等的金额计入一个账户 （或几个账户）的借方和另一个（或几个账户）的贷方。 部分会计科目 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 资产类科目 负债类科目 应付账款 所有者权益 实收资本 损益类科目 主营业务收入 案例 王达是个摄影爱好者，现决定辞去工作，专门从事摄影和照片的冲洗、印放等业务。经过批准，于2010年12月1日开设美丽影楼。他将自己两架照相机（包括若干个配套镜头和附属配件）35 000元、一套冲、洗、印、放设备计45 000元，投入美丽影楼。同时还投入包括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10 000元以及现金10000元。 借：固定资产 80 000  　 原材料 10 000  银行存款 10 000  贷：实收资本 100 000 12月8日，王