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库存现金的清查，除了出纳人员每天业务终了进行的清点外，有关部门还要定期或不定期的进行抽查。 库存现金的清查方法：主要采用实地盘点法。实地盘点库存现金数量；与现金日记账的余额进行核对；填写“库存现金盘点报告表”。 库存现金的清查包括以下内容：（1）库存现金的实有数是否与现金日记账余额一致；（2）有无“白条抵库”现象；（3）库存现金数是否超过规定的库存限额；（4）是否有挪用公款的现象。 银行存款的清查：是通过“企业的银行存款日记账” 和银行提供的“银行对账单”逐笔进行核对，查明是否一致。 每月月末，企业出纳人员首先将本企业的银行存款账目登记齐全，结出余额，然后与银行对账单的余额进行核对。核对结果不一致的原因有两种：一是可能记账有误；二是可能存在未达账项。 1、记账错误 记账错误主要有企业在编制记账凭证或登账过程中错记、多记、少记造成银行存款日记账登记错误；银行记账发生串户等。因企业造成的日记账登记错误，需运用规定的错账更正方法进行更正；因银行方面的原因造成的对账单金额的错误，应立即通知银行加以更正。 2、未达账项：是指企业与银行之间，对于同一项经济业务，由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方尚未收到凭证和登记入账的款项。 未达账项的种类： （1）银行已记收，企业未记收的账项 （2）银行已记付，企业未记付的账项 （3）企业已记收，银行未记收的账项 （4）企业已记付，银行未记付的账项 企业要编制“银行存款余额调节表”。 企业的银行存款日记账＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项= 银行对账单的余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项 银行存款余额调节表的编制步骤： （1）将“企业的银行存款日记账” 和银行提供的“银行对账单”逐笔进行核对，对对方都已入账的事项打“√” （2）分析日记账和对账单中未打“√”事项，是属于记账错误，还是属于未达账项。 （3）对于查出的因企业造成的日记账登记错误，需运用规定的错账更正方法进行更正；因银行方面的原因造成的对账单金额的错误，应立即通知银行加以更正。 （4）编制银行存款余额调节表，计算调节后的余额。 某公司2010年6月31日银行存款日记账的余额为155 300元，开户银行送达的对账单余额为144 100元，经核对发现有以下几笔未达账项： 企业开出转账支票一张，用以支付材料的采购款，金额11 700元，企业已入账，银行尚未记录。 因销售产品，收到对方单位转账支票一张，金额为35 100元，企业已入账并将该支票送存银行，银行尚未记录。 银行代付本月水电费10 000元，银行已做支出记账，扣款通知尚未送达企业。 委托银行收取货款23 400元，银行已受托并记录，收款通知尚未送达企业。 银行扣除短期借款利息1 200元，扣款通知尚未送达企业。 要求：根据以上资料编制该企业12月份银行存款余额调节表。 项目 金额 项目 金额 银行日记账余额 加：银行已记收，企业未记收的账项 减：银行已记付，企业未记付的账项 银行对账单余额 加：企业已记收，银行未记收的账项 减：企业已记付，银行未记付的账项 调节后的存款余额 调节后的存款余额 清查方法：采用“询证核对法”。 填写“债权债务对账单”和“债权债务清查表”。 财产清查的结果：账实相符；盘盈；盘亏。 设置账户“待处理财产损益” 。 第一步，审批前，根据清查结果，调整账面数字，使账实相符。 盘盈时，借：相关科目 贷：待处理财产损益 盘亏时，借：待处理财产损益 贷：相关科目 第二步，审批后，根据批准的处理意见，转销待处理。 盘盈转销，借：待处理财产损益 贷：相关科目 盘亏转销，借：相关科目 贷：待处理财产损益 ?一、会计循环 （一）分析经济活动，确定会计事项 （二）编制会计分录（编制记账凭证） （三）登记账簿 （四）进行有关账项调整（应计收入、应计费用、计提固定资产折旧、无形资产等摊销、成本计算与结转） （五）结账与对账 （六）试算平衡 （七）财产清查 （八）编制财务报表 （一）账务处理程序的意义 （二）账务处理程序的种类 根据登记总账的依据和程序不同分为： 1、逐笔过账式账务处理程序： 记账凭证账务处理程序 2、汇总过账式账务处理程序： （1）汇总记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （一）特点 （二）核算要求 （三）程序（步骤） （四）优缺点及适用范围 （一）特点 （二）核算要求 （三）程序（步骤）