审计学之内部控制概述.ppt

7.5 内部控制的测试 7.5.3 控制测试的性质 控制测试采用的审计程序类型 询问 观察 检查 穿行测试 重新执行 审计人员应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。 7.5 内部控制的测试 7.5.4 控制测试的时间 根据控制测试的目的确定控制测试的时间： 如果只需要测试控制在特定时点的运行的有效性（如对被审计单位期末库存盘点进行控制测试），审计人员只需要获取该时点的审计证据； 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，审计人员应当辅以其他控制测试（包括测试被审计单位对控制的监督），其他控制测试应当能够提供相关控制在所有相关时点都运行有效的审计证据。 7.5 内部控制的测试 7.5.4 控制测试的时间 需要强调：控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累加，并不能构成控制在某一期间的运行有效性的充分、适当的审计证据。 7.5 内部控制的测试 7.5.5 控制测试的范围 在确定某项控制的测试范围时，审计人员通常考虑下列因素： 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率 在所审计期间，审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 控制的预期偏差 7.6 内部控制