电商税务风险防范.docxVIP

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能受到损失 。 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收 滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要 税收负担。 1、完善企业的内部控制制度，有效化解税务风险 当前，我国的财务会计制度和企业会计准则已经基本完善，税收制度已逐步健全，财务会计与税收法规之间的差异将长期存在。作为企业的财务工作者，须认真把握这些差异，尽量做到正确纳税。这就要求企业内部控制的建立和完善，提高管理水平和增强风险意识，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。 2、构建税务风险预测系统 评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外部环境的各种资料和财务数据，分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，并加以改进。同期资料的编制也是一种预警方式。 3、适时控制税务风险 以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略，并对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。 4、借助外部专业力量，合理规避税务风险 企业除了要求自身的财务会计人员认真学习会计知识和税务知识，提高业务水平，来化解由于业务不熟悉而导致的税务风险，也可以借助企业以外的专业人员帮助企业合理规划税收。比如聘请有经验的税务师事务所、会计师事务所担任常年税务顾问和会计顾问，或者针对某一纳税事项进行税务代理和税收筹划，把税务风险降到最低。 （一）建立存货管理内控机制 1、必须建立存货分类明细账。 （1）企业实物保管部门必须逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。 （2）存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数量。 （3）企业财务核算部门必须按货物具体品种、规格设置存货分类明细账，不得简单以“原材料”、“低值易耗品”“库存商品”、“产成品”等进行明细核算。 （4）存货明细账必须做到及时记账，按原始凭证逐笔登记收、发数量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。 2、必须对发货环节进行详细记录 （1）实物保管人员在发出货物必须填制或取得出库（提货）凭证，出库（提货）凭证上必须有以下信息：编号、填制日期、购货单位名称及纳税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、金额、收款方式、提货方式、提货人及其身份证号码，对上门提货的还需注明运输车辆的牌照号码。其中， “货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类。例如，在“货物或应税劳务名称”栏不能填写“钢材”，而应以钢材小类具体品名(工型钢、角钢、螺纹钢、碳结钢、合结钢、轴承钢、板材、原钢、普通线材等)填写。企业可根据经营实际调整出库（提货）凭证项目，但必须上报主管税务机关备案。 （2）出库凭证必须按日向财务部门传递。 （二）建立发票管理内控机制 1、明确开票依据。企业财务人员应根据业务部门或发货部门开出的出库（提货）凭证及购销合同开具增值税专用发票。其中出库（提货）凭证必须与发票记账联一并装订作为原始凭证入账。 2、增值税专用发票应按下列要求开具： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 企业所开具的购货单位信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量必须与出库（提货）凭证一致。汇总开具的必须附有防伪税控开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》。（《增值专用发票使用规定》） （三）建立资金流内控机制 纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。（《国务院现金管理条例》）