财务总体分析讲义.pptVIP

第三章 财务报表分析 ※ 财务报表分析概述 ※财务分析的方法 ※偿债能力分析 ※营运能力分析 ※获利能力分析 ※财务情况的趋势分析 ※财务情况的综合分析 学习要点 一、财务报表分析（Financial Statement Analysis） 又称财务分析（Financial Analysis）或报表分析。是指相关主体以财务报表及相关资料为依据，采用专门的方法，系统地分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，据以帮助相关主体预测未来、改善决策。 第一节 财务报表分析概述 二、财务分析的意义 1、是挖掘企业潜力、改善经营管理的重要手段 2、是开展财务预测、进行财务决策的必要前提 3、是评价经营业绩、考核经济责任的重要依据 三、财务分析的目的 （一）企业经营管理人员分析的目的 （二）企业投资者分析的目的 （三）债权人分析的目的 （四）其他有关方面分析的目的 四、财务分析的内容 （一）分析企业的偿债能力 （二）分析企业资产的营运能力 （三）分析企业的获利能力 （四）综合评价企业的财务实力和发展能力 五、财务分析所依据的资料 主要资料：企业的财务报告——会计报表主表、附表 报表附注、财务状况说明书。 其他资料：日常核算资料、计划资料、生产技术资料、 同行业其他企业的有关资料等。 （一）基本财务报表 1、损益表 营业收入+营业外收入-费用-损失=收益 2、资产负债表 负债+权益=资产 3、现金流量表 现金流入-现金流出 = 现金持有量变化 资产 年初 年末 负债及所有者权益 年初 年末 流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 预付帐款 存货待摊费用 800 1000 1200 40 4000 60 900 500 1300 70 5200 80 流动负债： 短期借款 应付账款 预收帐款 其他应付款 2000 1000 300 100 2300 1200 400 100 流动负债合计 长期负债 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 3400 2000 12000 1600 1000 14600 4000 2500 12000 2500 2000 16500 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 7100 400 12000 500 8050 400 14000 550 资产总计 20000 23000 负债及所有者权益总计 20000 23000 资产负债表（2002年12月31日简表） 项目 上年数 本年数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 税后利润 18000 10700 1080 6220 600 1620 800 200 4200 300 100 600 4000 1320 2680 20000 12200 1200 6600 1000 1900 1000 300 4400 300 150 650 4200 1386 2814 利 润 表（2002年度简表） 一、经营活动中产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收取的现金 收到的其他与经营有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工及为职工支付的现金 支付的增值税 支付的所得税 支付的其他税款 支付的其他与经营活动有关的现金 二、投资活动中产生的现金流量： －投资支出 ＋资产出售收入 三、筹资活动中产生的现金流量： ＋ 发行新股所得资金 ＋ 新发行债券或贷款 － 偿债支出 －支付股东红利 四、现金及现金等价物净增加额 现金流量表（2002年度简表） 一、比较法 ——将反映企业报告期财务状况的信息与 反映企业前期或历史某一时期财务状况