生产制造类工厂的各税种和账务处理的规范(实战).docVIP

. . . . . . . 生产制造类工厂的各税种及账务处理的规范（实战） 以一般纳税人为例 应税税种 ?国税：企业所得税（25%）、增值税（17%）。 ?地税（以广东为例）：城市维护建设税（7%）、教育费附加收入（3%）、地方教育附加（2%）、个人所得税(3%-45%)、印花税（0.03%)、堤围防护费(0.12%)、房产税、土地使用税、车船税。 备注：提请大家关注，调整增值税税率有关政策通知，要点如下： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。 六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 主要相关税法文件 ?《中华人民共和国企业所得税法及实施条例》 ?《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》 ?《中华人民共和国票据法及管理实施办法》 ?《中华人民共和国发票管理办法及实施细则》 ?《增值税专用发票使用规定》 ?《中华人民共和国个人所得税及实施条例》 ?《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》 ?《中华人民共和国车船税法及实施条例》 ?《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 ?《中华人民共和国印花税暂行条例》 ?《中华人民共和国房产税暂行条例》 ?《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 各税种介绍及账务规范 ?企业所得税 一、适用税率: 25% 二、计算方法：企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 当期应纳税所得额==收入总额-准予扣除项目金额 备注：如果企业设立管理账务，即以管理会计手段和方法进行记账和财务管理的话，那么在做税务管理一定要保证以下两点，避免税务风险。 1、收入总额：与税帐的数据一致，且确保均已开具发票 2、准予扣除项目金额：与税帐的数据一致，但是，必须符合《中华人民共和国企业所得税法》的要求，即“取得合法有效凭据（必须满足中华人民共和国票据法和发票管理办法的要求），且企业实际发生的（必须是真实合法的业务）与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。 三、纳税时间： 每月上传报表、季度申报、年度汇算清缴（5月底前）；具体时间从最新税务通知 四、申报网址： 国税网，在汇算清缴时，除网上申报外，需要提交税务要求纸质资料至税局柜台。 备注：每年可能税局会调整申报方式，具体申报方法需要以当年税务发出的“汇算清缴办法”来执行。 五、账务处理： 1、依会计利润计提（季度）， 借：所得税 贷：应交税金-所得税 2、确定递延所得税资产（季度）-如果冲回，则是相反会计分录 借：递延所得税资产 贷：所得税 借： 所得税 贷： 应交税金-所得税 3、预缴（季度）， 借：应交税金-所得税 贷：银行存款 4、年末计算永久性差异，并调整账务 借： 所得税 贷：应交税金-所得税 备注：预缴按当地税局通知为准 5、汇算清缴补税， ①-计提 借：以前年度损益调整 贷： 应交税金-所得税 ②-缴纳 借：应交税金-所得税 贷： 银行存款 ③-重新分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6、汇算清缴退税， ①-计提 借：应交税金-所得税 贷： 以前年度损益调整 ②-重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 ③-经税务机关审核批准退还多缴纳税款 借：银行存款 贷：应交税金-所得税 ④-对多缴纳税款不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税 借：所得税 贷：应交税金-所得税 ?增值税 一、适用税率: 17