现金流量表编制实务(第二版).pptx

延时文字 胡学为 间接法编制现金流量表实务 （第二版） 主目录 CONTENTS 延时符 现金流量表概述及特点 现金流量表编制底稿 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金流量表补充资料的编制 附：案例讲解 01 现金流量表概述及特点 第一节 现金流量表概述及特点 （一）现金流量表概述 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金流量表的意义 现金流量表是三大基本报表中唯一一个依据“收付实现制”原则编制的报表。现金流量表用于分析企业在一段期间内现金收支的状况，对于反映企业的财务状况和盈利能力有不可替代的作用。 （三）现金流量表的特点 1，按现金（银行存款）收付情况列报，很难造假，真实性较强； 2，与资产负债表和利润表有缜密的勾稽关系，有利于反映企业真实的财务状况； 3，编制难度较大，小企业普及度不高，但对于中大型企业来说十分重要。 第一节 现金流量表概述及特点 （四）现金流量表的编制依据 现金流量表主要依据《企业会计准则第31号——现金流量表》进行编制。 （五）现金流量表的编制方法 1，直接录入法：目前很多财务软件，在编制凭证时都支持直接录入现金流量表项 目的金额，结账以后就可以直接导出现金流量表及其补充资料。 2，间接调整法：可以根据企业的资产负债表，利润表和科目余额表等财务资料计 算出现金流量表项目的金额，但调整的维度很多，编制难度较大。 （六）本课件所要解决的问题 1，阐明现金流量表各个项目的意义，编制方法，勾稽关系等； 2，教会大家如何根据资产负债表、利润表、科目余额表等财务资料手工编制现金 流量表及其补充资料。 02 现金流量表编制底稿 第二节 现金流量表编制底稿 （一）现金流量表的项目设置 根据《企业会计准则第31号》，现金流量表的项目设置，如附表一所示。具体每个项目的涵义及勾稽关系，如下表所示： 类别 现金流量表项目名称 对应的业务环节 涉及的会计科目 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 销售收款循环 主营业务收入、其他业务收入、应收账款/票据、预收账款、应交增值税——销项税额等等。 收到的税费返还 收到的退税款（增值税出口退税，所得税汇算清缴等） 应交增值税——出口退税、应交所得税、其他应收款等等 收到其他与经营活动有关的现金 政府补助，存款结息，收到押金、收到往来款等 营业外收入，其他应付款，财务费用——利息收入等 购买商品、接受劳务支付的现金 采购付款循环 主营业务成本，其他业务成本，应交增值税——进项税额，存货，存货跌价准备，应付账款，预付账款/票据，待摊费用，其他流动资产等 支付给职工以及为职工支付的现金 工资、福利发放，团建，职工教育，公会经费等 应付职工薪酬，应交税费——应交个人所得税，管理费用、销售费用相关明细等 第二节 现金流量表编制底稿 （一）现金流量表的项目设置 （接上表）： 类别 现金流量表项目名称 对应的业务环节 涉及的会计科目 经营活动产生的现金流量 支付的各项税费 与经营活动有关的各项税费支出 应缴税费，税金及附加，管理费用内的相关明细。（税种包括但不限于：增值税，所得税，附加税，印花税等） 支付的其他与经营活动有关的现金 交罚款，支付押金，备用金，支付往来款，代收代付等 营业外支出，其他应收款，管理费用，销售费用相关明细财务费用-—手续费等 投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 收回短期、长期投资本金等 交易性金融资产，可供出售金融资产等 取得投资收益收到的现金 收回短期、长期投资收益等 投资收益、其他应收款等 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置除金融资产、长期股权投资以外的非流动资产等 固定资产、无形资产等 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 处置对子公司，联营企业的长期股权投资 长期股权投资，资本公积 第二节 现金流量表编制底稿 （一）现金流量表的项目设置 （接上表）： 类别 现金流量表项目名称 对应的业务环节 涉及的会计科目 投资活动产生的现金流量 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 购建固定资产、无形资产，支出其他长期资产（除长期股权投资） 固定资产、无形资产、长期待摊费用，投资性房地产，其他长期长期资产等 投资支付的现金 投资短期、长期投资 交易性金融资产，可供出售金融资产等 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 直接投资，股权投资 长期股权投资、资本公积等 支付其他与投资活动有