浅谈中小企业会计信息化中的内部控制.docVIP

PAGE PAGE 2 浅谈新疆中小企业会计信息化中的内部控制 黄彩云 在我国，计算机在会计数据处理中的应用是从1979年长春第一汽车制造厂开始的。经过了30多年的时间，我国基本上实现了用电算化会计信息系统取代手工会计系统的目标。会计信息系统的形成，实现了会计记账、算账和报账的自动化，并在此基础上向管理者提供财务信息，辅助决策。 目前，我国在会计信息化环境下的内部会计控制方面仍然存在着组织控制功能减弱，内部会计控制的难度加大，内部控制的法律法规及制度标准尚不健全等问题。本文针对中小企业会计信息化建设中的内部控制问题，首先阐述了会计信息化后内部控制的概念；其次,就一些调查数据发现中小企业实施会计信息化后在内部控制方面的主要问题；第三部分主要是就上述问题提出一些建设性的改进意见和措施。 1 中小企业会计信息化后的内部控制的现状 1.1 内部控制的概念演进 内部控制作为企业管理的重要组成部分，一直受到业界人士的极大关注。纵观会计发展历史，可以看到内部控制理论与实务是随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧、内部管理的需要而不断丰富、发展和完善的。1936年美国会计师协会定义了内部控制；同样是美国会计师协会在1949年又发展了这一定义；1970年日本会计研究学会也对这一概念做了研究并给出定义；1977年加拿大特许会计师协会又给了这一概念新的定义。当前，美国COSO委员会关于内部控制的概念在世界范围内有着广泛的影响。 美国COSO委员会在《内部控制一整体框架》报告中指出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。 1.2 会计信息化后的内部控制概念 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。 会计信息化将全面运用现代信息技术，通过网络系统，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够主动和实时报告会计信息。它不仅仅是信息技术运用于会计上的变革，更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想。企业实施会计信息化后内部控制也随之出现了很多新特性： 1、内部控制设计应具有集成性 会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结。绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势。 2、内部控制制度应有柔性 在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应随着企业内外环境的变化而变化。在设计内部控制系统时，要考虑：①软件和技术的结合；②公司环境；③公司总体管理控制系统的结构和管理哲学。 3、网络在财务中的进一步应用给内部控制增加了新的内容 目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成会计信息系统内部控制的新内容，如数据通讯控制、网络安全控制等。 1.3 中小企业的会计信息化内部控制现状 通过一系列的数据调查，在我区被调查企业的中小企业，有93.7%的企业已经实施了会计信息化，但是他们的财务软件全部都是外购的。取得上岗证书的占被调查企业的79.4%，企业在实施会计信息化之初有73.0%的企业与手工账的并行时间为三至六个月，但是有15.9%的企业并行时间只有三个月以下，甚至还有11.1%的企业一直未甩账。实施会计信息化之后，80%左右的企业都能做到重新划分职责岗位，不相容的机构和职务能够达到相互牵制，但只有49.2%的企业有严格的权限体系标准，也就是说还有超过一半的企业（50.8%）职责权限是不明确的。 企业在实施会计信息化之后，会计人员在进行初始数据录入时有85.7%的企业是设置了科目代码、名称的对照文件的，这样可以进一步确保初始数据的准确性。大部分企业都使用了的财务软件的试算平衡、二次确认和数据备份的功能；只有63.5%的企业财务人员在修改票据时是有痕迹的，有85.7%的企业进行票据审核时是有专人经过授权才可以实施的。有66.7%的企业打印是有专人经过授权后才可以进行的操作，有82.5%的企业对打印的登记是在操作日志上自动记录的，还有一部分企业是的操作很随意，没有按规定进行。 在会计信息系统的运行环境方面，