计算机辅助审计探索与实践.doc

PAGE PAGE 10 计算机辅助审计探索与实践 一、立项原因及背景说明 众所周知，目前随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化的普及以及管理信息系统的发展，企业管理水平不断提高，原来由手工账簿记录的财务数据，现在已经越来越多地改用计算机来处理，数据存储介质也由纸质转为数码形式；同时审计工作要求的愈加规范，审计任务繁重与审计人员力量不足之间的矛盾，审计业务范围的不断扩大以及从传统的事后审计向事前审计事中审计发展，都对审计工作提出了更高的要求，而传统的审计技术方法和审计作业手段已不能适应信息技术快速发展的需要， 李金华审计长就指出：“不懂计算机，我们将失去审计资格”。因此，充分运用现代化信息技术工具——计算机辅助审计已势在必行，传统的审计手段必须进行改革和延伸，否则审计人员将面临进不了门、打不开“账”、无账可查的被动局面，更无法全面提高审计效益，充分发挥审计作用。 二、项目内涵 利用计算机辅助内部审计就是对内部审计计划、实施、取证、综合、报告、归档、管理、监控的全过程进行信息处理，形成一个组织严密、操作规范的内部审计信息处理系统，借以取代或部分取代传统内部审计的技术和方法，准确规范内部审计的行为。开展计算机辅助审计，一方面可以使审计人员从繁重的简单劳动中解脱出来，将精力更多地投入到需要进行逻辑思维和定性分析的问题上，从而大大提高审计工作质量和工作效率，缓解审计任务与审计力量之间的矛盾；另一方面又可以凭借计算机辅助审计技术自身的优势，进一步地扩大和延伸审计范围，提取审计证据，使审计结果建立在更牢固的基础之上，从而使审计工作真正融入企业经营管理活动之中，使审计工作真正发挥管理、监督与服务的职能。 三、项目具体实施过程 1. 审计准备阶段。认真组织审前调查，精心编制计算机辅助审计实施方案 在审前调查阶段，通过对被审单位的调查，掌握全公司计算机信息化的总体情况和有关计算机信息系统的功能、结构、内容及其使用情况。其一全面了解财务软件的使用情况，初步分析判断其数据是否安全、完整、可用；其二准确了解那些财务软件使用时间早、运行状况好、数据可信度高的单位作为审计对象，从而充分发挥计算机辅助审计的优势。 在审前调查的基础上，制定计算机辅助审计实施方案。通过精心编制该方案，一是明确计算机辅助审计的目标，二是确定计算机辅助审计的主要内容，三是说明计算机辅助审计的步骤与方法，四是统一计算机辅助审计的要求。 2. 审计实施阶段。利用审计软件数据导出功能，直接导入审计数据，分析数据，确定审计重点。 首先采集转换数据，经数据库管理员授权，由审计人员直接进入被审计单位数据库系统提取数据。 拿到需要的数据后，要根据审计需求进行数据整理。一般采用以下几种方式：一是将采集的财务原始电子数据整理成和纸质账簿相似的电子账簿，以供还未掌握数据库操作技术的审计人员能够使用电子数据进行审计分析。二是将采集的财务数据、业务数据再整理导入到专用审计软件中，以供掌握该软件操作的审计人员使用。三是将采集的财务数据、业务数据再整理成各种数据表，导入到通用的数据库操作系统软件（如Excel\Acces\Vpro系统等）中，以供熟练掌握数据库操作技术的审计人员使用。 审计人员根据审计实施方案中的审计分工和审计重点，把计算机审计技术和传统审计技术相结合，运用分析性测试程序和实质性测试方法，对所采集转换的报表、账户等电子财务数据和相关的业务数据进行检索、查询、计算、核对、汇总等，并根据审计经验对结果数据进行分析、推理和判断，从中找出审计对象在进行经济活动时存在的问题疑点，加以确认和证实，并对照相关法规加以判断，以确定其经济活动的真实性、合法性。这一阶段主要工作：一是定义、操作和分析电子数据，查找和证实审计对象存在的问题。二是编制审计日记和审计工作底稿，记录审计过程。三是整理审计数据，形成审计证据。 审计软件具体操作步骤如下： 第一步：实现会计数据流导入。即进行数据转换，目的是将会计数据中的凭证库、科目库和年初数库转换为审计数据库，以供软件在以后审计过程中调用。审计软件已将目前市场上较常用的财务软件，如用友、金蝶、安易等做为模板固化在软件中，转换时调用即可，不必现场制做。具体操作方法为：首先按“增加审计项目”按钮，在弹出的对话框中正确填写“项目名称”、“审计时限”、“会计制度”、“工作底稿模板”、“会计流模板”五项内容后，按确定按钮即建立了一个新的审计项目。回到主画面后，只需点击一下“会计流处理”按钮，即能一次性地完成数据转换、科目库处理、分类帐处理等作业，并能生成科目余额表和会计报表。 第二步：运用审计工具。在“会计数据流”中选择了审计项目后，点击审计工具页签，在画面的上方列出了十二个审计工具，分别是：按条件查询、翻帐三级跳、余额表、按月余额表、汇总分析、分录检查、往来分析、审计方法等