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PAGE PAGE 22 《审计学》学习资料二 审计工作案例 案例一：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作： 记录总账； 记录应付款明细账； 记录应收款明细账； 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账； 开具退货拒付通知书； 调节银行对账单； 处理并送存所收入的现金。 现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。 答案：A ：（1）（5）（6）； B：（2）（3）； C：（4）（7） 案例二：假定你是民间审计人员，已完成对鸿华股份有限公司1993年度会计报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。如果1992年度的审记工作也由你完成，本年度的审计工作中已完成各项规定的审计程序。在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。 该公司不愿编制1991-1993年度三年比较会计报表。 该公司不愿对外公布现金流量表。 1993年该公司将固定资产折旧的直线法变更为双倍余额递减法，并已在会计报表附注中说明，但未经财政部门审批。 有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用相关的审计程序进行了验证。 该公司正作为一桩商标侵权案的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，这已在会计报表附注中作了说明。 该公司1993年10月10日曾向市建设银行获得800万元的长期贷款，用于购建生产流水线。贷款合同规定，须至1995年12月31日后，若获利润，方可支付现金股利。该公司不愿在会计报表附注中予以揭示。 要求：请你分析说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 答案： （1）因为是进行年度会计报审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。因此，我的意见是：这项内容不影响审计报告的表述。 （2）按会计准则和会计制度的规定，财务状况变动表应对外报送并公布，该公司不愿公司该表，我认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留意见。 （3）按现行会计制度的规定，变更固定资产折旧方法要在财务报告中说明，并要符合变更条件，但并不需要主管财政部门的批准。因此，我认为对此在审计报告不必反映。 （4）我认为通过执行其它审计程序，验证应收账款余额，不影响审计报告的表述。 （5）该公司能否胜诉尚不能认定，此情况属重要“未定事项”，我认为应在审计报告中揭示。 （6）该公司在较长时间内不能支付现金股利，对公司股东和债仅人利益均有影响。该公司不愿披露，我认为在审计报告中揭示。 案例三：民间审计人员对伟事达股份有限公司1993年度会计报表审计时，发现该公司注册资本增加500万元。 要求： 分析上述增加注册资本可能的来源渠道； 应怎样查实其合法性。 答案： （1）可能有三种来源渠道： 新收到投资者投入资本； 资本公积或盈余公积转增资本； 分配股票股利增加股本数额。 （2）从两方面查实其合法性： A．增加的注册资本是否符合国家法规和章程规定； B．增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权力机构批准。 案例四：19*4年5月10日上午8时，审计人员李宏、程伟参加了对江陵化工公司库存现金的清点工作，其清查结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况如下： 10元币40张 2角币35张 5元币48张 1角币40张 2元币60张 5分币24枚 1元币80张 2分币17枚 5角币70张 1分币56枚 （2）查明现金日记账截止当年5月8日的账面余额为1135.20元。 （3）查出当年5月9日已办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。 （4）查出当年5月9日已办理付款手续尚未入账的付款凭证金额合计212元。 （5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司库存现金限额为500元。 要求： （1）根据清点结果编制库存现金情况表。 （2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。 答案：（1）根据库存现金清查结果，编制的库存现金情况表如下： 库存现金情况表 编制：李宏 日期19*4年5月10日 复核：程伟 日期19*4年5月10日 币别：人民币 19*4年5月8日 单位：元 项目 工作底稿 金额 备注 实点库存现金金额 　 888.10 　 加：已付讫未入账的支出凭证 　 212 　 加：白条抵库数 　 250 　 减：已收入未入账的收入凭证 　 350 　 减