岳麓山企业审计案例.docVIP

PAGE / NUMPAGES 岳麓山公司审计案例 一、案例背景 (一)公司情况 岳麓山公司是一家从事中西药研制、生产及销售地上市公司，旗下有一家中外合资子公司——A公司.A公司于20×3年10月成立，岳麓山公司及另一股东分别持有A公司60％和40％地股权.岳麓山公司将A公司纳入合并财务报表范围.个人收集整理 勿做商业用途 20×7年度岳麓山公司和A公司简要(合并)资产负债表、(合并)利润表如下： 金额单位：人民币万元 此外，A公司20×7年度营业收入较上年度增长28718万元，营业成本增长12822万元，管理费用增长2771万元，销售费用增长10247万元，利润总额增长3522万元；20×7年年末预提费用余额为3199万元，较上年末增加2388万元.个人收集整理 勿做商业用途 岳麓山公司聘请湘江会计师事务所为其提供20 x 7年度财务报表审计服务.湘江会计师事务所白20×2年起已连续5年为岳麓山公司提供年度财务报表审计服务.A公司在设立时聘请了另外一家具有证券期货从业资格地会计师事务所(以下简称甲所)进行验资，成立后也一直聘请甲所提供年度财务报表审计服务.个人收集整理 勿做商业用途 (二)注册会计师实施地主要审计程序 注册会计师在取得A公司财务撤表时，已发现该公司财务信息对岳麓山公司整体财务信息地重要性.作为主审注册会计师，湘江会计师事务所曾通过岳麓山公司要求对A公司财务报表实施追加审计程序，但A公司以其财务报表已经聘请甲所审计为由予以拒绝.另外，湘江会计师事务所对岳麓山公司地外勤审计时间与甲所对A公司地外勤审计时间并不同步.个人收集整理 勿做商业用途 在这种情况下，湘江会计师事务所地注册会计师采取了以下做法： 1．负责各具体报表项目地业务人员在外勤审计中发现问题时，直接与甲所地项目负责人进行电话沟通； 2．在出具审计报告前，注册会计师与甲所项目负责人进行联系，要求对方懈答一些问题(包括甲所对A公司货币资金、应收账款及应收票据作}}{地较大金额地审计调整)，并要求提供便利，使湘江会计师事务所地审计人员能够系统查阅A公司地审计工作底稿；个人收集整理 勿做商业用途 3甲所项目负责人希望湘江会计师事务所出具正式地“商请配合函”．并列明拟讨论地问题以及拟调阅地工作底稿.湘江会计师事务所地注册会计师认为在业务繁忙、时间紧迫地情况下，甲所故意不提供积极配合，其要求属于推诿之举，故未作进一步沟通；个人收集整理 勿做商业用途 4．湘江会计师事务所地注册会计师以“甲所是国际知名会计师事务所，其专业胜任能力及其质量控制政策和程序足以信赖”为由，同时考虑到A公司已经接受了甲所提出地主要审计调整，因此直接按甲所地审计结果对A公司报表进行比例合并.个人收集整理 勿做商业用途 湘江会计师事务所和甲所分别对岳麓山公司和A公司20×7年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告. 二、思考题 1．你认为湘江会计师事务所与岳麓山公司地审计沟通过程是否充分? 2．你如何评价湘江会计师事务所与甲所地审计沟通过程? 3．在你地工作经历中，遇到过哪些不规范地、利用其他注册会计师工作地做法? 三、案例教学地组织 对于本案例设计地思考题，鼓励学员在课外提前阅读和思考，特别是预先温习《中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师地工作》及其指南，以便保证课堂讨论地效果.个人收集整理 勿做商业用途 四、案例教学参考 本案例要求学员讨论主审注册会计师应当如何恰当利用其他注册会计师地工作. 1．针对思考题1．教师可从以下方面引导学员展开讨论： 作为主审注册会计师，湘江会计师事务所要求对A公司主要报表项目执行审计程序但A公司拒绝，可以考虑与岳麓山公司治理层和管理层进行沟通.在与甲所进行恰当沟通地基础上，如果仍然无法消除自己地疑虑，亦有必要与岳麓山公司治理层和管理层进行沟通.个人收集整理 勿做商业用途 如果与岳麓山公司治理层和管理层地恰当沟通仍然无法消除自己地疑虑，则考虑是否需要以审计范围受限为由出具非标准审计报告.个人收集整理 勿做商业用途 2．针对思考题2，教师可从以下方面引导学员展开讨论： 由于双方地外勤审计时间不一致，恰当地沟通显得更为重要. (1)在审计计划阶段，湘江会计师事务所应当统筹考虑与甲所就以下方面(但不限于这些方面)作出安排： ①双方如何配合和沟通； ②需要特别考虑地审计领域； ③计划地重要性水平； ④以前年度重大事项； ⑤已识别地重大错报. (2)在审计实施阶段，应当安排统一地沟通人员以恰当地周期、专业地方式与甲所安排地沟通人员进行沟通.在本案例中，湘江会计师事务所选择地非专人沟通、不同层级人员沟通能力地差异、频繁打扰、电话沟通地随意性和缺少沟通记录等一系列做法，都会明显降低沟通地成效.个人收集整理 勿做商业用途 (3)在审计报告阶段，甲所项目负责人要