营改增后的管理转型.pptx

把“税”留住 —“营改增”后的管理转型;目录;;我国增值税历史沿革;增值税是对货物生产、流通以及劳务服务中多个环节的新增价值征收的一种流转税。;目录;1业务适用税率;1业务适用税率——解读;2收入拆分;3捆绑销售;3捆绑销售（续）;3捆绑销售（续）;4营销赠送及积分兑换;境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。;6发票管理;汇 总 纳 税;8“营改增”对公司经营状况影响测算（续）;目录;“营改增”工作涉及公司方方面面，影响重大，不仅是征税税种的变化，将给企业带来巨大挑战，涉及公司全部管理层级和各个专业线条;2. 差异化税率的影响;2. 差异化税率的影响;举例：假设客户全部消费为基础电信服务，客户充2000话费，赠送价值1000的终端和赠送价值1000其他实物的差异：;3.视同销售的影响（续）;4.客户服务及合作伙伴的影响;“营改增”后，与SP、CP、AP之间的收入分成结算将受到较大影响 需争取净额纳税政策（与营业税处理一致），但政策难度较大 若未争取到政策，收入分成结算需改为大收大支结算，即SP、CP、AP向公司开具发票，由于SP、CP、AP大都规模较小，甚至为个人，大部分无法开具专用发票，公司无法进行抵扣，这将造成公司损失;;;5.发票管理的影响;5.发票管理;5.发票管理——发票开具总体原则;5.发票管理——预存话费赠/折扣购手机;5.发票管理——购机赠话费;5.发票管理——承诺消费赠手机;5.发票管理——厂商铺货终端直补;6.增值税专用发票管理;6.增值税专用发票管理——目标开票方案;;小结：把收入中的税留下;;???;举例：A公司为增值税一般纳税人。2013年1月当期采购某公司若干增值税服务，价值351万（含税价，假设增值税税率为17%）;注：联通原则上要求必须与一般纳税人合作。;报账人;;小结：把成本费用中的税拿出来;;9.会计核算变化要点;;“营改增”既是挑战，也是机遇;附件： “营改增”落地实施工作介绍;;;购进物资发生非常损失 固定资产发生非常损失 在建工程发生非常损失 购进货物或应税劳务改变用途;;;;;;谢谢！