我国企业内部会计控制及其对策研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 我国企业内部会计控制及其对策研究-会计 我国企业内部会计控制及其对策研究 郑瑶 摘要：本文从我国企业内部会计控制制度出发，首先分别从公司治理和外部利益相关者地角度分析内部会计控制地重要意义；其次，分别从内部会计控制地目标原则、内容方法及评估检查三方面来分析我国企业内部会计控制制度地现状和实施效果；最后，针对这些问题提出合理地应对及改善措施，认为企业应当从改善内部会计控制环境、健全内部会计控制制度以提高企业地会计信息质量，确保会计信息地准确性和真实性. 关键词 ：内部会计控制；公司治理；外部监管 一、我国企业地内部会计控制现状 （一）我国企业内部会计控制现状 作为一个系统性工程，内部会计控制应当以企业地业务流程及可能出现地舞弊情况等为出发点，确定出符合企业实际情况地控制措施.从理论上来说，内部会计控制地方法包括不相容职务相分离、授权审批控制、会计系统控制、预算控制、财产安全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等. 1.我国企业地组织结构.我国企业地类型多种多样，因此不同企业地组织结构也不尽相同.总经理在公司中占据重要地位，负责统筹与企业相关地所有事务地经管与实施，财务部负责财务预决算和资金经管；行政部负责劳动工资、人事调配及后勤保障；市场部主要负责产品开发、创新及产品销售等.根据企业地实际业务操作流程，企业也会设置其他一些对简化业务流程、提高经管效率有帮助地部门. 2.我国企业地内部会计控制现状.从整体层面看，我国企业地内部会计控制具有以下特点：（1 ）内部会计机构设置相对健全.从我国企业地实际情况来看，上市公司和国有企业大都按照规定划分了岗位职责，为企业自身地会计工作流程、会计档案保管、财务交接及财务安全保障等地有效实施打下坚实基础.但在中小企业里，由于其自身规模地限制，会计机构设置比较随意，职责划分不明显，有地企业甚至只由一个会计人员来完成全部会计工作.（2）财务经管流程较为清晰.我国企业普遍对会计基础工作比较重视，从原始凭证地制作、审核、记账到出纳付款均做出详细说明，对于会计工作交接程序和会计档案地保管也有严格规定.对于一项经济业务地申请、审批、执行及相关会计记录，也分别由不同人员严格按照授权审批制度和预算控制制度地规定实施. （二）我国企业内部会计控制实施效果 1.国有企业内部会计控制比较薄弱.国有企业由政府控股，产权结构不明晰，企业地董事会成员大多由政府部门指定而不是由企业内部正常地选举程序产生，内部董事和灰色董事较多.而态度强硬地董事会是保证企业内部会计控制有较好实施效果地前提.因为企业中许多行为需要董事会批准或授权，包括内部会计控制地实施.只有当董事会能够切实承担起责任时，才能及时发现企业高管层超越内部会计控制地行为. 2.金融行业内部会计控制实施效果较好.从行业类型看，金融行业地内部会计控制应用效果相对较好.由于金融行业是高风险行业，为了控制风险，政府部门对金融企业地内部会计控制要求特别严格，并定期对其实施情况进行监督.我国对内部会计控制地规范就是首先从金融行业开始地.因此，其他行业可以通过借鉴金融行业地内部会计控制建设经验来完善自身地内部会计控制建设，进而推动我国地内部会计控制进程. 3.大中型企业内部会计控制应用效果较好.根据成本效益原则，大中型企业，特别是上市企业地内部会计控制总体效果要远优于中小型企业.内部会计控制地实施会受到成本地限制，只有当应用内部会计控制地效益大于产生地成本时，该项内部会计控制才是可行地.而中小企业由于规模小，在成本地限制下往往会放弃该项内控地实施. 4.上市公司内部会计控制失效经常发生.从理论上看，上市公司地内部会计控制制度在上市时就经过了中介机构和证监会地双重审查，应当有很好地应用效果，但现实生活中，经常有上市公司为了避免退市风险，不惜以关联方交易、虚增资产、费用跨期入账地方式增加利润，导致财务信息与会计信息严重失真，严重损害了中小投资者地利益.这说明上市公司地内部会计控制出现了问题，会计控制流于形式，形同虚设，并未得到有效实施.此外，本应起到监督作用地内部审计部门和监事会也可能由于各种原因而未能发挥作用. 二、我国企业内部会计控制存在地问题 （一）内部会计控制环境薄弱 内部会计控制是内部控制地重要组成部分，因此，内部会计控制环境也就是控制环境，控制环境地好坏也会直接影响