货物和劳务税处（进出口税收管理处）韦丽清2019.03.26.pptVIP

（一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算公式： 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。 （三）境外旅客购物离境退税退税率调整过渡期相关规定 举例：某境外旅客今年3月1日到中国旅游，3月2日在北京某退税商店购买了一件毛衣和一批中药饮片，当天取得退税商店开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明毛衣税率为16%，中药饮片税率为10%。如果该旅客4月2日再次够买一个皮箱和一批中药饮片，取得了税率为13%的皮箱发票和税率为9%的中药饮片发票及相应退税申请单。4月8日该旅客从桂林机场离境，在为该旅客办理离境退税时，应按什么税率计算退税额。 答：该旅客3月2日购买的毛衣和中药饮片统一按11%的退税率计算退税额；4月2日购买的皮箱和中药饮片，应分别按照11%和8%的退税率计算退税额。 （二）调整境外旅客购物离境退税物品的退税率 关注点 4. 境外旅客购物离境退税信息管理系统4月1日前由税务总局统一升级供退税商店、海关核验场所及退税代理机构等使用。主管税务机关要重点做好退税商店按税率“新政”的开票辅导工作，即：退税商店向境外旅客出售物品后，要按正确的税率开具增值税普通发票。这关系到适用哪一档退税率办理退税的问题。 二、出口退税率调整过渡期相关规定 （一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 （二）出口货物劳务服务退税率调整过渡期政策的时间界限确定 （三）境外旅客购物离境退税物品退税率调整过渡期相关规定 （一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 公告第三条第二款原文： 2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率； 适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。 （一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 关注点 1..适用免退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口货物劳务、发生跨境应税行为，按购进时取得专票、海关进口专用缴款书等法定退税进货凭证上注明税率确定退税率。即进货凭证上的税率为调整前的，执行调整前的退税率；进货凭证上的税率为调整后的，执行调整后的退税率。 外贸企业出口服装 取得专票为16%的税率 取得专票为13%的税率 出口日期： 2019年6月30日 出口退税率 16% 出口退税率 13% 出口日期： 2019年7月1日 出口退税率 13% 取得专票为16%或13%税率 例 （一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 关注点 2. 适用免、抵、退税办法。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）, 出口货物劳务、发生跨境应税行为，一律执行调整前的退税率；适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。即在税率低于退税率情况下，当期不得免征和抵扣税额、当期不得免征和抵扣税额抵减额为零。 生产企业出口服装 出口日期： 2019年6月30日 税率13%，出口退税率 16% 税率13%，出口退税率 13% 出口日期： 2019年7月1日 例 （一）出口货物劳务服务退税率调整过渡期相关规定 关注点 3. 强调一个基本原则： 以2019年6月30日为界。之前，企业出口已经按照调整前税率征税的货物劳务、服务，执行调整前的退税率；之后，一律按调整后退税率办理退税申报。 （二）出口货物劳务服务退税率调整过渡期政策的时间界限确定 公告第三条第三款原文： 出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：