采掘业计税方法细则.docVIP

PAGE PAGE 4 采掘业扣税维护方法 一、计税方法遵循原则 1、防止退税和漏税的发生。 2、防止年末清缴时数额过大，造成职工不满意。 二、计税方法（非采掘业） 工资发放时按照应税工资-2000采用适用税率计算个人所得税，不足2000不计税。 在当月发放奖金时，奖金和应税工资相加后采用适用税率计算个人所得税，减去发放工资时的扣税，为本次奖金的扣税额。每发放一笔扣税一次，依次类推。 年终一次性奖金按照国税发[2005]9号文的规定计算个人所得税。 三、计税方法（采掘业） 1、首先判断当月应税工资+（奖金累计和/12） 是否大于2000，如果不大于2000，则 该职工暂时不纳税。该条件主要是防止退税，有些采掘业职工可能全年计算不需要纳税，但是一月或者二月可能得到一笔较大额的奖金，如果没有上面的判断条件，则需要纳税，但从全年的年度来看，有可能是不需要纳税的。 2、纳税公式： 第n月交纳税额=（（前n月工资和奖金之和/n – 2000）* 税率 – 扣除数）*n- 前(n-1)月的纳税总额； 无论工资、奖金，发放一次计税一次。 四、采掘业奖金扣税举例 举例1 ：A人一月份第一笔收入为工资，应税1450元，第二笔收入为奖金1200元，第三笔收入为奖金1200元。二月份第一笔收入为工资，应税1450元，第二笔收入为奖金1000元；那么扣税过程如下： 一月份所得收入扣税结果： 第一笔工资纳税：由于工资1450达不到扣税标准（2000），因此A人工资扣税额0.00元。 第二笔奖金纳税： 计算扣税前提条件：1450 + 1200 / 12 = 1550元 由于1550元达不到扣税标准（2000），A人的第二笔奖金暂不纳税。 第三笔奖金纳税 计算扣税前提条件：1450 + （1200 ＋1200）/ 12 = 1650元 由于1650达到扣税标准，因此正常扣税。扣税公式参见上面的《奖金计税方法》。 累计收入 =1450+1200+1200 = 3850 所得区间共一个月：1 平均月收入= 3850/1 = 3850 应纳税所得额=3850-2000=2250 税率：0.15，速算扣除数：125 已交纳税额 = 0 本次实际缴纳 = (2250 ×0.15 – 125)×1 - 0 =212.50元 二月份所得收入扣税结果： 第一笔工资纳税：由于工资1450达不到扣税标准（2000），因此A人工资扣税额0.00元。 第二笔奖金纳税： 计算扣税前提条件：1450 +( 1200 +1200+1000)/ 12 = 1733.33元 由于1733.33元达到扣税标准（2000），A人的第二笔奖金正常纳税。扣税公式参见上面的《奖金计税方法》。 累计收入 =1450+1200+1200 + 1450 + 1000 = 6300 所得区间共两个月：2 平均月收入= 6300/2 = 3150 应纳税所得额=3150-2000=1550 税率：0.1，速算扣除数：25 已交纳税额 = 212.50 //截止到当月的已扣税额合计 本次实际缴纳 = （1550×0.1 – 25）×2 - 212.50 = 47.50元 举例2 ：B人一月份第一笔收入为工资，应税1650元，第二笔收入为奖金1200元，第三笔收入为奖金1200元。二月份第一笔收入为工资，应税1650元，第二笔收入为奖金1000元；那么扣税过程如下： 一月份所得收入扣税结果： 第一笔工资纳税：由于工资1650达到扣税标准（2000），因此B人工资正常扣税。 应纳税所得额＝1650 - 2000 = 50 税率：0.05，速算扣除数：0 本次实际交纳额 = 50×0.05 = 2.50元 第二笔奖金纳税： 计算扣税前提条件：1650 + 1200 / 12 = 1750元 由于1750元达到扣税标准（2000），B人的第二笔奖金将正常扣税。扣税公式参见上面的《奖金计税方法》。 累计收入 =1650+1200 = 2850 所得区间共一个月：1 平均月收入= 2850/1 = 2850 应纳税所得额=2850-2000=1250 税率：0.1，速算扣除数：25 已交纳税额 = 2.50 //截止到当月的已扣税额合计 本次实际缴纳 = （1250×0.1 – 25）×1 - 2.50 = 97.50元 第三笔奖金纳税 计算扣税前提条件：1650 + （1200 ＋1200）/ 12 = 1850元 由于1850达到扣税标准，因此正常扣税。扣税公式参见上面的《奖金计税方法》。 累计收入 =1650+1200+1200= 4050 所得区间共一个月：1 平均月收入= 4050/1 = 4050 应纳税所得额 = 4050-2000=24