中级财务会计第9章负债.ppt

⑵销项税额的处理 ①一般销售(略) 根据增值税暂行条例及实施细则规定，下列情况应视同销售，计算交纳增值税：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ②视同销售 前3项在销售时介绍。 借：在建工程等(将自产或委托加工的货物用于非应税项目（不动产）) 长期股权投资(将自产、委托加工或购买的货物作为投资) 营业外支出(将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人) 贷：应交税费----应交增值税(销项税额) 库存商品等 借：应付职工薪酬(将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消) 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额） 同时：结转成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品等 借：待处理财产损溢、在建工程（不动产）等 贷：应交税费----应交增值税(进项税额转出