非居民企业所得税政策与管理.pptVIP

、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（　）。A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税 【正确答案】：ABE 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（　）。A.提供劳务的场所B.办事机构C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D.来华人员居住地E.农场 【正确答案】：ABCE 某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元。日本公司在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，在北京取得与该分支机构无实际联系的所得140万元。则2011年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。 　　A.?500? B.?580 　　C.?700? D.?780 　　【答案】C 练习 以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（）。A.同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税C.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整D.境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关E.在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价 【正确答案】：BCDE【答案解析】：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。 4.关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知 国税函〔2008〕952号 一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。　　二、纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%，其中营业税为3%，企业所得税为1.25%。 练习： 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税正确的是（ ）。 A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 答案A 某外国企业在中国境内未设立经营机构，2011年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定交纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。 　　A.?0? B.?9.50 　　C.?10.00? D.?20.00 【答案】C 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。 　　A.?12?　B.?14 　　C.?18?D.?36 　【答案】A 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述正确的有( )。 　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 　　B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点 　　D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 　　E.非居民企业在中