四提高我国上公司信息披露质量的应方法略.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 第四章 提高我国上市公司信息披露质量的应对策略 我国上市公司之所以进行信息披露造假，投资者保护程度低，究其原因主要可以归结为上市公司自身管理的缺陷以及资本市场等外界环境的监管不完善造成的。针对这些原因我们可以制定如下相应的解决方案。 4.1 健全上市公司内部治理结构 虚假会计信息的来源必然是上市公司，要想从根本上制止这种现象自然是要源头抓起。完善内部公司治理结构的重点可从以下方面进行：版权文档，请勿用做商业用途 （1）调整上市公司的股权结构 我国上市公司治理结构中存在的问题主要是决策权过多集中在少数控股股东的手中，致使发生内幕交易、操纵市场、转移资产等现象时有发生，少数控股股东为了自身利益，也会制造一些虚假信息，损害中小投资者的利益。因此，要通过调整上市公司的股权结构，分散大股东的股权，解决这种“一股独大”的问题，增强不同持股者之间的相互制衡。版权文档，请勿用做商业用途 （2）提高董事会的独立性 由于独立董事在利益和权限上都具有独立性，可以比较公正和独立地参与董事会的活动。在董事会中设立一定数量的外部独立董事，不但可以制约内部控制股东利用其控制地位做出不利于公司和外部股东的行为，而且还可以独立监督公司管理阶层，减少甚至消除内部人控制带来的问题，从而促进会计信息透明度。版权文档，请勿用做商业用途 （3）加强监事会的监督 虽然我国公司法已明确规定，股东大会决定有关监事的报酬事项，但从我国的实践来看，股东大会只是一个例行公事的躯壳，监事的报酬实际上由管理层决定，这就使得监事在经济上受制于管理当局，从而丧失独立性。监事的报酬和其他福利，应当由股东大会决定，而不应当由其监督的董事会或经理决定。其次，应当赋予监事会更大的监督权力，其成员内部人的比例不得过高，尤其应注意吸收中小股东代表和职工代表参加，以保证在内部人控制的情况下能保护股东、职工的合法权益。版权文档，请勿用做商业用途 4.2 制定科学合理的会计准则 会计准则是规范上市公司会计实务的指南，它规定了会计信息披露的基本内容，明确了会计信息应具备的质量要求，也是注册会计师执业的依据。只有规范了上市公司的会计行为生成客观公允的信息后，才谈得上信息如何披露，因此，建立并严格执行科学合理的会计准则是衽会计信息披露制度前必须要做好的事情。财政部颁布的新会计审计准则立足于适应市场经济发展、促进与国际会计准则的趋同，其按照国际会计惯例对会计信息的生成和披露做了更加严格和科学的规定，它的实施将在一定程度上有效遏制会计信息失真问题。版权文档，请勿用做商业用途 4.3 提高注册会计师的职业素质及审计的独立性 上市公司财务会计信息披露质量的高低，关键在于注册会计师的把关。目前，我国注册会计师队伍逐渐壮大，其素质也不断提高，但仍有不少注册会计师 法律责任意识和职业道德观念比较淡薄。为保证注册会计师的执业质量，规范注册会计师的执业行为，应坚持不懈地进行注册会计师法律意识和职业道德的宣传和 教育，要求其严格遵守准则及执业规范指南。同时，还要对不负责任及违反职业道德的注册会计师制定严格的处罚措施，对参与作假的会计师事务所予以重罚直至吊销营业执照，并限定其从业人员在规定的期限内甚至永久性不得从事同类性质职业直至追究刑事责任等。版权文档，请勿用做商业用途 另一方面，独立性是审计的灵魂，也是是上市公司会计信息披露规范化的必要保证，我国尽快实行会计师事务所跟单位的彻底脱钩，树立以质量、信誉为本的经营理念，独立承担审计责任和风险，建立真正的独立审计体系，建立完善的审计职业规范体系，确保审计工作有章可循、有法可依。版权文档，请勿用做商业用途 4.4 充分发挥证监会的监管力度 证监会是中国证券市场上享有最为广泛的权力，也是最权威的监管者。为此，必须强化证监会的监管职能，充分发挥证监会的监管作用，使证监会成为一个强有力监管部门。版权文档，请勿用做商业用途 尽快扩充中国证监会的规模 目前会计信息存在违规的一部分原因也是由于证监会人力物力不足的监管局限造成的，根据国外的相关研究表明，发达国家在其证券市场比较成熟的情况下尚需维持一个规模强大的证监会，更何况是我国这种不太成熟的证券市场，违规事件频繁的情况下建立一个规模相对庞大的证监会是十分必要的。这一方面的措施包括增加监管人员数量，也包括确保监管人员应具有的素质，通过采取各种方法的考核方式来广泛地吸取高素质高经验的证券业管理人才。版权文档，请勿用做商业用途 （2）尽量降低监管成本，提高监管效率 根据以往经验来看，降低监管成本，不仅可以降低上市公司造假的概率，还可以降低注册会