对下属子公司地经营管理审计实施方案.docx

X X X X X X 有限公司对下属子公司的经营管理审计 实施方案 一、 编制依据 根据《中华人民共和国审计法》 、《中华人民共和国审计实施 条例》、《中华人民共和国国家审计准则》和 有 限公司年度审计计划安排的要求， 结合审前调查情况， 制定本实 施方案。 二、被审计单位的基本情况 下属子公司 。 三、审计目标 对 有限公司的经营管理进行审 计。 四、审计范围与内容 此次审计范围为子公司的经营管理审计，主要包括经营审 计、内部控制审计、管理审计。根据工作实际，视情况进行延伸 审计。具体审计内容如下： （一） 管理审计 1、 管理职能审计。①审查计划职能，有无适当的经营目标， 有无能保证目标实现的各种计划， 以及有无正确的决策程序。 ② 审查组织职能， 有无有利于经营目标实现的组织结构， 协调统一 工作，个人与群体工作及人员配备、选拔、使用、考核、开发的 制度。③审查领导职能，是否有素质高、方法得当、具有集结人 们能力与意愿的领导群体。 ④审查控制职能， 有无健全有效的内 部控制制度，内部控制制度是否能够执行。 2、 管理部门审计。 ①审查组织机构， 原有组织机构是否合理， 是否适应企业生产经营的需要， 管理幅度和管理层次的确定是否 合理，专业职能管理体系是否合理。 ②审查管理职能和职责分工， 组织机构中管理人员的素质与其职务、职责、职权是否相称。 （二） 内部制度审计 1、 审计治理结构、内部机构设置与权责分配情况。①组织内 部机构的设置是否能够适应组织经营管理的实际需要和外部环 境的变化， 是否符合减少管理层级和提高效能的原则。 ②组织是 否根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高管人员、职能部 门和分支机构及基层作业单位的职责权限。 ③组织有无通过有效 途径和方式使所有员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情 况。④组织有无内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业 务流程图、职务说明书、权限指引等。 2、 审计企业文化建设情况。①组织高管人员有无在组织范围 内培养健康向上的整体价值观②组织高管人员是否树立有利于 实现组织内部控制目标的管理理念和经营风格③组织是否分别 制定适合不同层级人员的职业操守准则或行为准则④高管人员 是否恪守以诚实守信为核心的职业操守⑤高管人员有无加强员 工职业道德宣传、引导、教育、培训和监督检查。 3、 审计人力资源政策的制定与执行情况。①组织有无建立完 善的人力资源管理方面的制度②组织是否将职业道德和专业胜 任能力作为选拔和聘用员工的重要标准③组织是否重视和加强 员工培训④组织有无建立和完善针对各层级员工的激励约束机 制。 4、 审计反舞弊机制的设立与执行情况。①组织有无建立健全 反舞弊机制②组织有无根据自身的经营范围、 业务流程和其他情 况明确反舞弊的重点领域、 关键环节和主要内容③组织有无建立 和完善投诉、举报管理制度。 （三）经营审计 、对企业的经营水平进行综合评价，分析其经营能力。①审查业务经营计划的完成情况及其影响因素， 审查业务经营各个环节的状况， 找出其薄弱环节和不适应的地方， 找出影响经营效益的因素；②审查各生产要素对经营的保证程度③审查各生产要素的利用情况，对生产要素的利用程度进行评价。 2、人力资源利用效益审计。①劳动力结构的审查。各类劳动力的组成是否合理， 主要研究工程技术人员的各专业人数是否和生产要求相适应，各工种工人的人数、比例是否符合生产要求，技术人员要审查高级、中级、初级人员的结构是否合理。②劳动力分布的审查。审查生产、管理、服务部门、各车间、各科室的 职工人数占职工总数的比例是否合理。 审查科技人员、 高等级工人在各部门、各单位的分布是否合理。 ③劳动定额和定员的审查。审查劳动定额、 定员是否合理④劳动力保证程度的审查。 审查实 际职工人数是否缺额， 审查是否曾发生因劳动力不足而影响生产 的事故，了解企业某些部门或工种是否有经常性的加班情况来验 证劳动力是否缺额。 ⑤劳动力素质的审查。 职工职业道德水平是 否达标，职工文化技术水平与往年相比是否有所变化， 审查职工 健康水平，审查学习、培训计划完成情况。⑥劳动力流动性的审 查。审查劳动力从本企业流出或流入本企业的情况。 审查劳动力 流动是否正常。 ⑦审查科技人员使用情况⑧审查职工劳动的积极 性⑨审查工作时间利用情况。 五、审计时间与组织 （一）审计时间 2016 年 XX月 XX日至 XX日，根据审计进度， 时间可提前或延长，时间服从质量。 （二）审计人员 六、审计方式与步骤 采取就地审计的方式， 通过听取汇报、 查阅账簿、审查合同、抽查产品、实地调查、分析核对等方法进行审计。 具体步骤如下： （一） 进点阶段。 XX月 XX日进驻被审计单位，审计说明来意和工作安排，听取被审计单位关于经营管理情况的汇报。 （