出口企业退税申报培训教材.pptVIP

出口企业退税申报培训 ;主要内容;一、出口货物退（免）税概述;出口退免税认定、变更 ;三、认定所需附送资料;出口退（免）税的概念;出口货物退(免)税应具备的条件;出口货物劳务增值税退税率;免抵退税计算公式 ;免抵退税计算公式 ;免税货物劳务对应进项税处理;计划分配率的确定;免抵退税业务处理规范;适用出口退免税货物劳务范围;补办出口报关单证明;出口货物退运已补税（未退税）证明;视同出口货物劳务范围;出口货物视同内销征税范围;视同自产货物范围;出口视同内销征税计算方法;政策变化和申报注意事项;出口视同内销征税计税时间;出口单证备案管理制度;出口企业管理要求;延期申报退税条件;关于退税申报预审;出口货物退（免）税申报期限规定;关于增值税纳税申报;第三、出口企业操作基本流程;第四节 出口企业增值税免抵退税的账务处理;免抵退税额 借：其他应收款—应收出口退税 应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款—应收出口退税;“应交税费—应交增值税” 科目明细;“应交税费—应交增值税” 科目明细;“应交税费—应交增值税” 科目明细;例;佣金的处理;;二，暗佣。又称发票外佣金，企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 借：应付帐款—应付外汇 （佣金）红字 贷：主营业务收入—出口收入 红字 采用议付佣金（信用证承兑），收汇时： 借：银行存款 财务费用—汇兑损益 （或蓝或红） 应付帐款—应付外汇 （佣金） 贷：应收帐款—应收外汇 ;采用汇付佣金，收汇时： 借：应付帐款—应付外汇 （佣金） 贷：银行存款 三，累积佣金。由出口企业国外包销、代理客户签订协议，一定期间内，按累计数额支付的佣金。可以认定某笔销售的，以冲减销售收入处理；无法认定某笔销售的： 借：销售费用 贷：应付帐款—应付外汇 （佣金）;佣金的税前扣除;出口货物发生退关、国外退货处理;出口货物发生退关、国外退货账务处理;出口货物发生退关、国外退货账务处理;出口货物发生??关、国外退货账务处理;退运时注意的几点：;消费税政策;消费税退税的计税依据;消费税退税的计算;出口货物消费税退（免）税账务处理;进料加工和来料加工税收分析;;进料加工、来料加工的区别;进料加工、来料加工区别;来料加工、进料加工方式的选择;来料加工、进料加工方式的选择;税负率;税负率;1、一般企业 内、外销销售额×适用税率—总进项抵扣税额? 税负率＝ ————————————————————————————————————— 内、外销销售额 2、有进料加工企业 ? 内、外销销售额×适用税率—总进项抵扣税额—按实耗法计算进料加工抵扣税额? 税负率＝—————————————————————————————————————— 内、外销销售额 ? 3、考虑存货变化 （内、外销销售额+存货增减额）×适用税率—总进项抵扣税额—按实耗法计算进料加工抵扣税额? 税负率＝————————————————————————————————— ?（内、外销销售额+存货增减额）? 有进料加工复出口的企业 企业反映的税负率同此办法计算出来 的税负率有差别。? ;退税比重异常;第五节 电子口岸;;;;;;;;;2015年14.0版本调整增加功能;二、免抵退税业务调整： 1. 免抵退申报流程及申报向导调整； 2. 单证不齐或信息不齐数据冲减规则调整，增加重要提醒； 3. 取消收齐出口单证申报； 4. 取消免税出口货物申报； 5. 取消收齐免税出口单证申报； 6. 新增《出口货物离岸价差异原因说明表》申报； 7. 新增《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》申报； 8. 新增《先退税后核销企业免抵退税申报附表》申报； 9. 《出口货物免、抵、退税申报明细表》表单结构调整，新增先退税后核销业务填报说明。;三、周边业务调整： 1. 其他申报向导调整。 四、信息申报业务调整： 1. 信息查询申报流程调整。 五、进料加工业务调整： 1. 新增进料加工业务计划分配率变更申报； 2. 进料加工业务计划分配率使用规则调整； 3. 进料加工业务核销申报流程调整及申报控制调整； 4. 进料加工业务核销调整额计算规则调整。;六、单证申请业务调整： 1. 取消《代理出口未退税证明申请表》申报； 2. 取消《补办收汇核销单证明》申报；