一、2015年营业税改增值税最新政策解析和操作实务.pptVIP

一、2015年营业税改增值税最新政策解析与操作实务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税人的分类管理 纳税人的分类管理 一般纳税人 试点纳税人 划分标准 小规模纳税人 1，增值税年应税销售额是否达标 2，会计核算制度是否健全 二者在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 纳税人的分类管理 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。 随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。 一般纳税人认定 一般纳税人销售额标准 应税服务的年销售额超过500万元（含500万元）的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务的年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输和部分现代服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额和提供境外服务销售额。 案例：某现代服务业企业，2012年11月1日前连续不超过12个月的经营期内销售收入为550万元。 销售额=550/（1+6%）=519万元 500万元 销售额超过500万元的现代服务业企业就应该申请增值税一般纳税人资格认定。 一般纳税人认定 认定条件：（同现行一般纳税人认定规定） （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿。根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税辅导期管理 （1）营业税改征增值税的试点一般纳税人不实行纳税辅导期管理。 （2）试点一般纳税人发生增值税偷税、骗税、虚开增值税扣税凭证等行为的，可以实行纳税辅导期管理，期限不少于6个月。 一般纳税人资格认定的特别规定 1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。 2.小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 3.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 一般纳税人资格认定的特别规定 4.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。 本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 1.因销售货物和提供加工修理修配劳务已被认定为一般纳税人，不需重新申请认定。 2.本省提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过500万元，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 不认定一般纳税人条件 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 不认定应符合以下条件之一： （1）非企业性单位； （2）不经常提供应税服务的企业； （3）个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 计税方法 一般计税方法： 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的 计税方法 简易计税方法： 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 计税方法 适用税率（适用于一般计税方法） 一、一般税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务、邮政业、基础电信，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）及增值电信，税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 适用税率 二、征收率 增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。 三、零税率 试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。应按月向主管