第三章消费税及其核算.pptVIP

课堂练习 11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元（5000套），增值税额3.4万元；11月16日销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1（6000套））万元。化妆品适用税率为30%。现将2000套用于抵债，计算2000套的增值税、消费税。 课堂练习：单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节 B流通环节 C消费环节 D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝  提示：与增值税的联系与区别 联系：征税范围比增值税小，是增值税产品中的部分 区别：1、单一环节征税 2、一般只在生产销售环节征税（生产+销售） 3、一般没有购进扣除 课堂练习：单选题 3.下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 4.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 课堂练习：多选题 1.纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。 A在建工程 B职工福利 C管理部门 D连续生产应税消费品 2.下列表述中，正确的规定有（ ）。 A．消费税是价内税 B．消费税是价外税 C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据 课堂练习 自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 课堂练习：计算题 A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。分析：A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额的计算。 实际销售数量 例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 【例题·计算题】 甲企业的销售业务如下:　　（1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。　　（2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。　　（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的贷款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。 　　 『正确答案』 　　（1）应纳消费税　　=400×20%+（35+1.44+1）÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+　　 150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×　　 60%×2000×0.5÷10000=144.96（万元）　　（2）甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+（35+1.44+1）÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5（万元） 课堂练习：计算题 A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额。 第三节 消费税的账务处理 【例3－9】 亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人。11月8日销售一批