CPA考试《税法》—第八节四出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退免税和征税-4.ppt

2018年CPA考试《税法》 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税-4 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 五、外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法 （一）适用范围 外国驻华使（领）馆及其馆员（以下称享受退税的单位和人员）在中华人民共和国境内购买货物和服务增值税退税适用本规定。 1.享受增值税退税的单位和人员范围 享受退税的单位和人员，包括外国驻华使（领）馆的外交代表（领事官员）及行政技术人员，中国公民或者在中国永久居留的人员除外。 2.享受增值税退税的货物和服务范围 实行退税政策的货物与服务范围 包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务（含修理修配劳务） 【提示】生活办公类货物和服务，是指为满足日常生活、办公需求购买的货物和服务。 【注意】不适用增值税退税政策的范围（5项） 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 （1）工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。 （2）购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务。 （3）购买货物单张发票销售金额（含税价格）不足800元人民币（自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外），购买服务单张发票销售金额（含税价格）不足300元人民币。 （4）使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）超过18万元人民币的部分（调整）。 （5）增值税免税货物和服务。 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 （二）退税的计算 申报退税的应退税额，为增值税发票上注明的税额。使（领）馆及其馆员购买电力、燃气、汽油、柴油，发票上未注明税额的，增值税应退税额按不含税销售额和相关产品增值税适用税率计算，计算公式： 增值税应退税额=发票金额（含增值税）÷（1+增值税适用税率）×增值税适用税率 【提示】退税计算依据的票据不限于增值税专用发票。 含税单张低限服三货八；含税合计高限18万； 退税要找发票税额；油气电无票税率折算。 （三）退税管理 1.申报退税期限 享受退税的单位和人员，应按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税，报送时间为每年的1月、4月、7月、10月；本年度购买的货物和服务（以发票开具日期为准），最迟申报不得迟于次年1月。逾期报送的，外交部礼宾司不予受理。 外交部礼宾司受理使（领）馆退税申报后，10个工作日内，对享受退税的单位和人员的范围进行确认，对申报时限及其他内容进行审核、签章，将各使（领）馆申报资料一并转送北京市国家税务局办理退税，并履行交接手续。 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 六、境外旅客购物离境退税政策 境外旅客：在中国大陆境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。 退税物品：境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。 但不包括下列物品： 退税商店销售的免税品； 禁、限品； 规定的其他物品。 境外旅客申请退税的条件： 1.同人同日同店超500——同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币； 2.新品——退税物品尚未启用或消费； 3.近日——离境日距退税物品购买日不超过90天； 4.随行——所购退税物品由境外旅客本人随身携带或托运出境。 退税物品的退税率为11% 应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 退税方式： 退税币种为人民币，退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。 退税额与退税方式 现金退税 银行转账退税 未超过10000元的 √ √ 超过10000元的 —— √ 第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 【例题】英国游客埃文斯和两个女儿来北京旅游，在首都机场礼品店（退税商店）购买了两把真丝折扇和一个熊猫玩偶鼠标垫，准备带回去给家人当礼物，这三件商品一共消费502元。则：应退增值税=502×11%=55.22（元）。 【提示】退税代理机构可在增值税退税款中扣减必要的退税手续费。 七、出口货物、劳务和应税行为退（免）税管理 几个考点： 考点1：出口退（免）税凭证、资料应当保存10年。 考点2：出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 对骗取国家出口退税款，经省级以上（含本级）税务机关批准可以停止其退（免）税资格半年以上。 谢 谢 如果资料对你有帮助，给五分，谢谢