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PAGE PAGE 2 天平汽车保险股份有限公司 会计核算实务操作指引 第一章 核算组织与程序 一、核算组织 （一）核算体系 公司实行“统一管理，集中核算”的会计核算体系。总公司财务部是公司会计核算的管理部门，负责制定公司各项会计核算制度、政策并对各分公司会计核算实施指导、监督、考核管理；设定分公司会计核算权限，调整和完善会计核算管理办法和流程。 分公司财务部为本单位的会计核算组织部门，负责组织完成本单位及其下属机构的会计核算工作。 （二）会计期间 公司会计年度自公历1月1日起至当年12月31日止，年终实施决算。每年12月31日为年终决算日。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。会计期间按月、季、年度分期结算账目，编制会计报表。 (三)记账方法 公司的会计记账采用借贷记账法。 （四）记账币种 公司会计核算以人民币为记账本位币。对发生的外币经济业务，采用外币分账制核算，即：本年度内发生的非本位币经济业务，以外币记账，年末按市场汇率(中间价)对外币资产、负债账户余额折算为本位币，所有汇率差异均计入当期损益。 （五）会计核算基本原则 公司会计核算应遵循以下基本原则： 1、以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 2、按照交易或事项的实质和经济现实进行核算，不应仅仅按照它们的法律形式作为核算的依据。 3、所提供的会计信息应真实地反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 4、核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。 5、按照规定的会计处理方法进行核算，会计指标应当口径一致、相互可比。 6、及时进行核算，不得提前或延后。 7、清晰明了，便于理解和利用。 8、以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 9、收入与其成本、费用应当相互配比。同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 10、合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 11、遵循谨慎性原则。不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。 12、遵循重要性原则。对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 二、核算程序 （一）会计 1、负责凭证的制单、审核和记账，登记账簿，填制财务报表。 2、及时进行凭证的制单、审核和记账工作，不得提前或延后。每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算，收入、支出、费用、成本的计算等，必须按照规定的程序和要求在财务系统中记录经济业务。 3、定期进行相应的会计核算操作，每周五下班前完成该周经济业务的核算，严禁集中在月末进行突击核算。 4、对核算的真实性和正确性负责。及时、准确地完成对当天各项费用支出等原始凭证的审核，有特殊原因的，最迟应在次日下班前完成。 5、于每月月结后的2天内完成当月科目汇总账和报表的打印、装订工作，月结后的20天之内完成会计凭证的打印和装订。 6、明细账要求每季度打印一次。 （二）出纳 1、负责办理公司日常的现金收付业务，做到严格审查收付凭证，及时送存当天收入的现金，严格按银行规定结算方法办理结算业务，管理好支票的签发和使用，妥善保管好空白支票、空白票据和有关印章，及时登记现金日记账和银行存款日记账。 2、每日下班前完成对当天现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到不拖账，不压账，逐日顺序记载并结出余额，日清月结，账实相符。 3、采用订本式帐簿记载现金日记账和银行存款日记账。 第二章 保费核算 一、保费收入的核算 （一）保费收入的概念及确认原则 保费收入是指根据保险合同的规定，保险人应向投保人（被保险人）收取的保险费收入。 1、根据财政部颁布的《企业会计准则》的规定，确认保费收入的实现要同时满足以下三个条件： （1）原保险合同成立并承担相应保险责任； （2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入； （3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。 2、核算保费收入涉及到的会计科目有：“6031保费收入”、“1122应收保费”、“2203预收保费”等会计科目。 （二）保费收入核算的会计分录及相关资料 1、“保费收入”科目核算公司承保业务所取得的保费收入。 2、会计分录 （1）收到客户保费