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账务清理主要科目的具体清理方法和步骤 账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。 （一）行政单位和事业单位相同或相近科目 1．现金 （1）检查现金日记账、总账及会计报表数现金项目，核对余额是否相符。 （2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。 （3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。 （4）编制现金清查明细表，格式： 项目 原账面数 盘点倒轧数 差额 调整后账面数 清查数 账务清理 清查变动 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 人民币现金 外币现金 合计 （5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。 （6）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。 2．银行存款 （1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。 （2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。 （3）编制银行存款清查明细表，格式： 账户名称 原账面数 银行对账单余额 差额 调整后账面数 清查数 账务清理 清查变动 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合计 （4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。 （5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。 3．有价证券 （1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。 （2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。 （3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。 （4）编制有价证券清查明细表，格式： 项目 发行日期 投资日期 到期日 票面利率 票面金额 原始投资金额 原账面数 盘点倒轧数 差额 调整后账面数 清查数 账务清理 清查变动 　 　 　 　 　 　 　 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款 （1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。 （2）对账：应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。 （3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。 （4）编制账龄分析表。 （5）编制暂付款（应收账款、预付账款、其他应收款）清查明细表，格式： 债务方名称 原账面数 款项性质 与本单位关系 核对余额 差额 调整后账面数 清查数 账务清理 清查变动 1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4 合计 5．材料（库存材料）、产成品 （1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。 （2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。 （3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。 （4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。 （5）编制材料（库存材料）、产成品清查表，格式： 项目 原账面数 盘点倒轧数 差额 调整后账面数 清查数 账务清