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. . . . PAGE 专业资料 . . . . 专业资料 某某某某继续教育学院 本科学生毕业论文 关于我国增值税转型问题的思考 作 者： 专 业： 会计学 年 级： 学 号： 指导老师： 论文成绩： 日 期： 年 月 日 目 录 摘要2 一、增值税的分类及其生产型增值税存在的问题3 （一）增值税的分类3 （二）生产型增值税存在的问题3 二、增值税转型改革的意义5 三、增值税转型改革的内容5 　（一）全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣5 （二）购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税6 （三）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策6 （四）小规模纳税人征收率降低为3%6 （五）将矿产品增值税税率从13%恢复到17%6 四、增值税改革过程中存在的问题7 （一）短期财政收入下降7 （二）固定资产存量的增值税抵扣的问题7（三）征税范围仍然偏窄8 （四）引发就业问题8 五、完善增值税转型改革的途径8 （一）采取相应措施，缓解财政压力8 （二）解决固定资产存量抵扣问题8 （三）实行分批税改9 （四）逐步扩大增值税的征收范围，促进增值税的规范化管理9 六、增值税转型改革对财务分析指标的影响 10（一）对偿债能力指标的影响 10 （二）对资产营运能力指标的影响 10 （三）对盈利能力指标的影响 10 （四）对发展能力指标的影响10 （五）对现金流量指标的影响 10 七、结束11 参考文献：12 摘 要 2009年1月1日起，我国在全国范围内实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择。本文将讨论增值税改革的必然性以及增值税转型改革的主要内容，重点阐述了增值税改革过程中存在的问题及解决途径以及增值税改革对财务分析指标的影响。 关键词：生产型增值税，增值税转型 ，转型影响 关于我国增值税转型问题的思考 增值税是中国财政收入的重要来源和国家宏观调控政策的重要手段。增值税转型改革是中国税制完善的一大重头。所谓增值税的转型改革其实就是将生产型增值税转为消费型增值税。随着经济的发展及其生产型增值税所存在的种种问题，导致增值税的转型改革愈发必要。消费型增值税不仅可以消除重复征税因素，降低企业设备投资税收的负担，而且还可以鼓励企业技术进步和促进产业结构的调整和升级，但是在转型过程中多少会出现一些问题，我们要对增值税转型改革带来的问题给予足够的重视。 一、增值税的分类及其生产型增值税存在的问题 （一）增值税的分类 1. 生产型增值税 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款，这使得产品成本中包含了这部分税金，没有解决重复征税的问题，从而降低投资的预期收益率，对投资起到直接而强烈的限制作用，进而阻碍经济的增长或防止经济过热。特别是对于资本有机构成较高的高科技产业和基础产业，这种作用更加突出。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。 2. 收入型增值税 收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。虽然允许对固定资产所含税金分期扣除，但从技术上说，计算复杂、征管难度大，因此采用收入型增值税将付出额外的社会成本，即纳税成本和征税成本的提高，从社会效率的角度看是低效率的，只有少数国家采用。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。 3．消费型增值税　　 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这就相当于仅对全部消费品征税，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外，从而将产生刺激投资的作用，资本的形成将刺激经济的增长。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。 （二）生产型增值税存在的问题 1．重复征税抑制投资，影响经济增长 生产型增值税在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，存在重复征税现象，我国生产型增值税设立的初衷是为了防止投资过热，抑制通货膨胀。然而生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平，