试论小微企业税收政策.docVIP

. . . . 专业资料 浅析小微企业发展的税收优惠政策 丰顺县局课题组 摘要:小微企业作为富有活力的市场经济主体，在扩大就业、繁荣经济、增加税收中发挥了重要作用。但是在国际金融危机和国内经济增速放缓的双重压力下，小微企业面临着诸多生存和发展困境，需要金融、财税等政策上给力小微企业。本文以丰顺县小微企业发展为例，通过分析该县小微企业税收政策的落实情况及存在的问题，提出促进小微企业发展的税收优惠政策建议。 关键词：小微企业 优惠政策 税务 近几年来，小微企业快速发展，已成为繁荣经济、催生新产业和构建和谐社会的重要力量。由于小微企业自身局限性，如生产规模小，抵御风险能力弱，再加上近几年原材料价格波动大，劳动成本增加，在生产要素成本上升而订单却减少的情况下，小微企业生存状况举步维艰。为进一步扶持小微企业发展，自2009年以来，国家相继出台了一系列促进“小微企业”发展的扶持性税收政策。特别是2015年 3月13日 财政部、国家 税务总局出台的《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税2015年34号），自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家制定一系列税收优惠政策，犹如一场及时雨，减轻了企业的压力，增加了企业的活力。但，一系列优惠政策的出台后，作为一线的基层分局如何确保不折不扣落实政策、发挥政策的叠加效应促进小微企业发展，就摆在我们面前一个难题。 一、丰顺县小微企业发展现状 从丰顺县的情况来看，小微企业主要是劳动密集型行业，集中在交通运输业、制造业、电声业等。据统计，截至2014年底，全县共有小微企业522户，占企业总数的23%，相对比2013年度，小微企业享受企业所得税优惠政策的户数由原来的11%提高到37%，2013年度企业享受减免税优惠3903元，2014年度60万元，减免额提高了99%，可见小微企业的税收优惠政策覆盖面越来越大，作为受益体的企业也越来越关心税收政策优惠的落实。 二、小微企业税收优惠政策落实情况及存在的问题 （一）丰顺县小微企业税收优惠政策的落实情况 为确保小微企业税收优惠政策的落实，丰顺地税局多措并举：一是建立完善的政策落实机制，内外管理主动衔接好。通过大集中系统，筛选出可能符合条件的小微企业名单，并以此为依据对辖区内小微企业户数、经营情况、优惠政策享受情况进行逐户摸底测算，对新纳入享受优惠范围的小微企业建立电子台账，实施动态管理。二是税收政策主动送出去。印制税收政策指引、宣传品，将优惠政策的具体内容与资格认定条件、办理程序及步骤告知纳税人，帮助其了解政策规定，让纳税人及时申报办理相关手续。三是涉税咨询主动接上来。为企业税管员定制纳税服务便民卡，把税企QQ号、管理员姓名、手机等信息印制在便民卡上，分发到小微企业，落实一对一辅导。四是办税程序主动规范好。在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，方便小微企业便捷办税，辅导纳税人通过填写申报表有关栏次自动履行备案手续。五是办税服务主动完善好。在所有办税服务厅全面实行“一窗式”服务，对未能按时享受优惠政策的企业，及时筛选企业名单，告知企业在以后申报期间办理税款抵扣。去年，该局累计为小微企业减免地方各税102万元，共惠及约194户小微企业和个体工商户，受益面100%。 （二）存在的问题 虽然丰顺小微企业普遍享受税收优惠政策，但，由于丰顺县小微企业自身实际情况、政策的叠加导致理解和执行上问题，在政策的落实上仍出现偏差，甚至执行难。 1.税收优惠政策存在问题 税收优惠政策本身存在的普遍问题有:(1)税收优惠政策覆盖面小。所谓的小微企业需要同时满足从业人员、营业收人和资产总额三个条件，才可享受税收优惠政策。另外，按照企业所得税核定征收办法规定，税务机关针对账册不健全的企业可以核定征收企业所得税，而小微企业所得税优惠政策又规定核定征收企业不能享受，自然也将许多小微企业排除在优惠政策之外。(2)税收优惠额度不够。在2014年新上调的“小微企业”增值税和营业税征收方案中，所确定的小规模纳税人30000元的月销售收入(月营业额)上限及对于个体工商户20000元的月销售收入(月营业额)的上限，与《中小企业划型标准规定》对小型微型企业的营业收入标准相比仍有较大距离，参照3500元的工资薪金所得免征额，批发、零售业的起征点标准也仍然过低。同时，年应纳税所得额不超过30万元的企业可适用20%的所得税税率，与一般企业25%的税率相比，其一年最大减税额也仅为1.5万元，减负效果不够显著，且20%的统