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第十章 耕地占用税法 学习目标 ☆耕地占用税的征税范围、纳税人和税率 ☆ 耕地占用税应纳税额的计算 ☆ 耕地占用税的缴纳和征收 第一节 耕地占用税的基本纳税含义 耕地占用税，是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人一次性征收的一种税。 一、耕地占用税的征税范围 耕地占用税的征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。 这一行为必须同时具备以下两个条件，才构成耕地占用税征税对象，一是占用了耕地，二是建房或者从事非农业建设。 二、耕地占用税的纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。 三、耕地占用税的税率 （一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 第二节 耕地占用税应纳税额的计算 一、耕地占用税的计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。 二、耕地占用税的计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据，乘以所在地区适用的单位税额计算应纳税额。 其计算公式为 应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适用税额 【例10-1】某企业经批准占用耕地5 000平方米兴建厂房，该地区适用的耕地占用税税额为10元／平方米。请计算该企业应纳的耕地占用税税额。 第三节 耕地占用税的税收优惠 一、耕地占用税的免税项目规定 （一）军事设施占用耕地 （二）学校 （三）医院 （四）幼儿园、养老院 以上属于免税用地。凡改变用途，不属于免税范围的，应从改变之日起补交耕地占用税。 二、耕地占用税的减税项目的规定 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税； 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。