企业合并会计处理方法的选择毕业论文.docVIP

PAGE PAGE 2 企业合并会计处理方法的选择 目 录 1 企业合并的含义与分类………………………………………………5 1.1企业合并的定义 ……………………………………………………5 1.2企业合并的分类 ……………………………………………………5 2 企业合并会计处理常用的两种方法…………………………………6 2.1购买法的含义及特点……………………………………………… 6 2.2权益结合法的含义及特点………………………………………… 6 3 两种会计处理方法对企业影响的比较分析…………………………7 3.1对财务状况影响的比较分析 ………………………………………7 3.2对经营成果影响的比较分析 ………………………………………8 3.3对经济后果影响的比较分析 ………………………………………9 4 西方国家对企业合并会计处理方法的选择 ………………………10 4.1美国企业合并会计处理方法的选择………………………………10 4.2国际会计准则理事会的观点………………………………………10 4.3其他各国企业合并中会计处理方法的选择………………………11 5 我国企业合并会计处理方法的选择 ………………………………11 5.1购买法在我国的局限性分析………………………………………11 5.2权益结合法在我国的适用性分析 ……………………………… 12 6 结论 …………………………………………………………………12 参考文献……………………………………………………………… 14 致谢…………………………………………………………………… 15 企业合并会计处理方法的选择 摘 要 随着经济全球化步伐的加快，企业合并越来越成为企业增强自身实力、实现发展战略的重要手段。在会计实务中记录企业合并的主要会计方法有购买法和权益结合法。权益结合法以账面价值作为计价基础，易于操作和掌握，但可能会给企业利润操纵留下空间。而购买法则使用公允价值作为计价基础，反映了企业合并的经济实质，符合资产的重置成本原则，在国际会计界普遍应用，但这种方法存在公允价值与商誉价值难以确定的缺陷。采用不同的会计处理方法，对合并后的企业在财务状况、经营成果与经济后果上产生的影响不同，所以企业合并的会计方法选择就显得特别重要。运用单一的购买法虽有利于提高会计信息的相关性和会计信息的横向可比性。但由于目前我国资本市场还不完善，尚难于取得被并企业资产的公允价值，会计信息的可靠性不高。因此，新会计准则中保留权益结合法是合理且必需的，随着我国市场经济的不断完善和发展，在条件成熟的情况下，取消权益结合法，采用国际上通行的购买法作为企业合并唯一的会计处理方法才是可行的。 关键词：企业合并；购买法；权益结合法 近年来,企业合并重组已越来越多地被许多企业用来作为整合经济资源、实行规模经营、增强企业竞争能力、提升企业价值的重要手段。随着经济全球队化步伐的加快，企业合并越来越成为企业增强自身实力、实现发展战略的重要手段。为此，如何进行企业合并下的账务处理，选择何种会计处理方法的讨论具有重要意义。在会计实务中记录企业合并的主要会计方法有购买法和权益结合法。而采用不同的会计处理方法对合并后的企业将会产生一定甚至巨大的经济影响，企业合并的会计方法选择就显得特别重要。是使用“购买法”还是使用“权益结合法”，它们各有其特点，也各有其利弊和适用条件，其选择是由特定的经济环境所决定的。 1企业合并的含义与分类 1.1企业合并的定义 企业合并是指一个企业获得对另一个或多个企业的控制权，以及吸收一个或多个企业净资产的行为。可见，它包括两种情形：一是获得另一个（或多个）企业控制权的交易行为；二是吸收另一个（或多个）企业净资产的交易行为。企业合并最主要的目的是通过并购扩大企业规模，优化经济资源的配置，缓解竞争压力，取得经营和财务协同效应，争取发展空间和市场份额以获取最大的经济效益。 1.2企业合并的分类 我国按照参与合并的企业是否受同一方控制，将合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业两种类型。而从国际经验来看，无论是国际会计准则还是美国财务会计准则，均将同一控制下的企业合并排除在《企业合并准则》之外。 我国准则之所以特别提出同一控制下的企业合并概念，是因为我国实务中出现的不少企业合并均为同一控制下的企业合并，如发生在一个集团内部的合并或是在同一所有者控制下的企业合并等，如果将同一控制下的企业合并排除在外，将无法真正解决我国会计实务中出现的问题。 企业合并的形式有吸收合并、创立合并和控股合并。按照新企业会计准则的规定，对于同一控制下的企业合并，原则上应按照权益结合法的会计处理方法进行。非同一控制下的企业合并，原则上应按照购买法的会计处理方法进行。大多数国家选择